浅议如何加强企业内部控制活动

李文可

摘要：内部控制作为企业重要的管理手段，引入中国企业时间已久，但真正得到国内企业的重视与应用才刚起步。有些具备了相当规模的企业，制定了比较完整的内部控制制度，而有些规模较小的企业，对于内部控制的建设投入和重视不够。本文分析了企业内部控制原则，并针对企业开展内部控制活动应注意的事项，提出了提高企业内部控制活动的建议。

关键词：企业;内部控制;建议

内部控制工作对于企业的发展有着非常重要的作用，科学的内部控制能够不断提升企业的管理效率。内部控制工作的顺利开展，需要内部控制设计的程序科学合理，而且还要有效的落实执行。尤其是在执行内部控制的每一项工作过程中，有效的反馈和监督是重要的保证措施。因此，内部控制对于企业的重要性是不言而喻的，是其他管理工具不可替代的企业管理手段，规范内部控制活动必须得到我国企业的重视。

一、企业内部控制原则

（一）全面性

内控应该本着全覆盖的标准，从人员和事情角度，包括过程的全覆盖和人员的全控制;从行政角度，包括顶层的集团企业和分子公司、二级及三级控股等全部单位的所有业务，努力实现内控无死角。内控是全体员工参与的过程，员工是内控的第一道防火墙，真正让员工当家做主内部控制才能发挥更好。全面性要求企业在内控方面要考虑周全，涉及面广。

（二）重要性

在全面性的控制原则基础上，应该针对企业重点业务和具有较高风险的事项，制定更加详细或特有的内控管控措施，避免出现重大失误，带来巨大的经济损失。例如，企业对“三重一大”实行集体决策制度。工作中职业判断很重要，企业应根据所处行的环境和经营特点，从事项的根本性质、投资金额两个方面制定重点控制措施。公司应根据风险评估，分析风险影响程度，对于“主要的”、“灾难性的”风险不应采取风险承受策略，而应采用风险规避、风险分担和风险降低一项或多项措施。实务中如果是领导一支笔审批，违背了重要性原则。

（三）适应性

企业内部控制制度的制定首先需要考虑其自身的业务、内外部竞争及经营规模应当与企业经营规模，针对现有的风险水平制定合适的制度。同时，还需要具有一定的变化性，可以根据预计的未来发展情况进行调整。另外，对于企业的长期规划，其还需要具有一定的前瞻性，发现可能存在的问题，并及时采取措施予以补救。

（四）成本效益

盈利是企业的基本目标，因此，企业内部控制制度需要考虑投入与产出效益的关系，就像做一项投资前需要做投资风险分析里的资金回收周期一样，内部控制应当以适当的成本实现有效控制。

二、企业开展内部控制活动应注意的事项

（一）制定内部控制活动的相关制度是基础

俗话说：“没有规矩不成方圆。”企业设置的一系列内部控制活动，首先要制定相关制度，这是内部控制活动得以开展的基础。企业在制定内部控制的制度规范时，应将企业内部控制活动的内容、流程、处理措施以及职责义务纳入其中。例如，制定与国家会计制度相一致的企业会计制度，明确财务机构与财务岗位的设置要求，会计账簿、会计资料及财务报告的编制规范，规范企业会计处理程序;全面预算办法，应明确各单位在预算编制与执行过程中，各单位与个人的职责与权限，梳理清晰的预算管理与控制流程;制定内部控制活动的相关制度，是内部控制活动有效开展的前提与基础。

（二）落实奖惩考核是关键

有了制度规范，是不是可以认为内部控制就可以顺利开展，答案是否定的。企业建立相关规范对内部控制活动的开展是必要的，但同时也依赖于企业的执行力。如果企业员工对于内部控制的认识或重视不够，致使内部控制活动效果不理想。基于此，落实企业的奖惩考核，制定相关的内部控制绩效考核指标，设置相应的奖励惩罚举措。如在各项内部控制活动中，明确该控制措施实施过程中各方的职责权限与义务，围绕内部控制相关考核指标，当出现不合理行为或违规行为，结合员工绩效工资，职位降级、辞退等人力资源管理手段，进行相应程度的惩罚，在处罚的同时，也警醒其他企业员工对内部控制活动执行的严肃性;而为企业的经营管理和内部控制做出突出贡献的员工，也要必须进行对等的奖励，提高企业员工执行内部控制活动的积极性。

（三）成立企业内部控制管理机构是必要的

在有些企业内部控制实施过程中，我们会发现，企业制定的内部控制相关制度可以说是比较完整，覆盖面也比较广，但是，往往存在制度如林，执行无人的现象。内部管理机构的缺失是上述这种现象的重要原因。这里说的内部控制机构，是企业专门负责内部控制管控的机构，也可以是对企业负责的内部控制管控小组。对于企业规模比较大，多元化战略发展的企业，成立独立的内部控制部门是必要的;而对于一般规模或规模较小的企业，受限于人员成本或企业管理成本，无法成立独立部门，而抽调各专业人员成立内部控制管理小组，也是有助于企业内部控制活动的具体实施。

三、提高企业内部控制活动的建议

（一）强化企业内控管理意识

内控管理部分首先需要做好企业内部控制基本规范的宣传，让企业内的每个员工都能时刻了解和执行相关规定，从而合理科学的建设管理体系，为企业的健康发展提供助力。同时，在相关内控宣贯会议中，需要选出典型的因为内控管理失误造成的企业经营失败或倒闭的案例，不断的让员工认识到内控管理的重要性。另外，对于企业高层领导，需要让他们逐步的认识，并且亲力亲为的去及时解决内控管理发现的问题。

（二）建立科学合理的授权审批与岗位体系

不相容职务分离控制、授权审批、会计系统控制是企业内部控制的重要控制措施。企业岗位体系设置要合理，对于如计划与采购、会计与出纳等关键不相容岗位还必须進行轮值，如单位的项目负责人可以两年一换，财务机构的负责人可以定期更换，防止徇私舞弊。此外，企业还要注重内外部之间的信息沟通，建立与经营管理相适应的信息系统，完善合理的信息沟通制度，为内部监督评价工作创造良好的环境。企业可以通过周会、月会、调度会、座谈会等形式，快速将各种指令、计划信息向下传达。也可以设置合理化建议箱，鼓励员工就行政管理、技术改造、成本控制等各个方面提出建议，为企业发展献计献策。也可以将每周五或每月最后一天设为沟通日，管理层拿出一天时间专门接待员工，员工有任何问题，都可以和管理层无障碍沟通。基于此，我国企业应建立清晰合理的授权审批与岗位体系。

（三）加强预算控制体系

预算管理应该是我国企业实施比较早的内部控制活动，大部分企业也都建立比较完整的预算管理体系，但是从大部分企业预算管控的实施效果来看，离预期目标差距不小。这体现了我国预算管控活动开展的不规范性，具体表现在：一是预算的定位不准，企业未将预算管控的定位提高到战略层次，导致预算管控趋于表面，基于此，企业可以以预算立项作为开展企业一切业务的前提，提高预算控制活动的重要性;二是预算层级范围不够全面。基于此，我国企业应分析既定预算与预算执行效果产生偏差的原因，完善预算控制体系，动态化的进行预算管理。

四、结语

内部控制的建立与执行是企业管理制度的重要组成部分，是企业规避风险、规范管理及实现战略目标的必要手段和保证，是企业各项经营活动得以顺利进行的基础。建立健全适当而有效的内部控制不仅仅是企业科学管理的要求，也是法律的要求，更是企业预测防范风险、面临风险时权衡成本和效益以最小化控制成本的选择结果。

参考文献：

[1]喻静.中小企业内部控制问题的研究[J].经济师，2018 （05）.

[2]许慧君.强化企业内部控制工作的策略分析[J].会计师，2018 （02）.