大数据环境下的审计风险控制研究

邢珍红

摘要：在大数据环境下，审计行业虽得到一定发展，但同时也迎来了一些新的挑战与风险，故此，在这一环境下，想要取得理想的审计风险防范工作成效，就一定要重视审计风险管理力度地加强，借助大数据技术促进审计工作有序开展。

关键词：审计风险;大数据;防范路径

大数据技术在带给审计工作便利的同时，也带来了一些新的问题、挑战，特别是审计风险问题，已然发展为大数据环境下审计工作的一个重点课题。鉴于此形势，本文结合笔者实际工作经验，及相关文献资料，就大数据环境下审计风险控制路径展开了简要探讨，希望能为相关行业人员提供一定参考。

一、大数据对审计工作的影响分析

现如今，大数据已然渗透到各个行业、领域之中，审计也同样如此。大数据时代使得传统审计，在技术方法、审计模式、审计视角等方面都出现了很大变革。笔者认为，主要体现在如下四点：一是，审计视角更广阔。当前政府各个领域中都普遍运用了大数据，而审计数据已不再是单一的行业数据、业务数据或是财务数据，其已然全面采集了各行业、领域所涉及的，行业管理、业务开展、经济管理等数据，使得审计视野得以极大程度地拓宽，可谓全景式审计了被审计单位的内部控制、管理流程、经营活动等诸多方面。二是，审计立项更为精准。归集各领域、部门数据，是审计机关部门所具有的独特优势，在大数据环境下，审计机关通过运用自身优势，在立项前对数据展开分析，对各单位的薄弱点及风险点展开分析，进而对重大问题发生的风险程度进行评估[1]。此种先分析，后立项的方式，形成了以风险程度为导向、以数据分析为基础，使得审计项目选择更为科学、精准。三是，审计数据样本更全面。传统审计下多采用抽查，而在大数据环境下审计范围转变为全量审计，分析的对象为所有数据。如此一来，则能将问题的本质更为全面地反映出来，呈现出更好的科学性、整体性及全面性。四是，审计技术趋于智能。在大数据环境下，审计已初步实现智能化，借助于智能化的信息技术，审计人员能够在大量的数据中将潜在的逻辑关系找出来，并将问题指出。同时，通过对人工智能的审计方法、审计模块，及大数据综合智能分析软件的运用，实现了跨行业、跨领域的分析，能对审计对象展开多维度、多角度、立体式审计。

二、大数据时代下审计工作所面对的风险

通过结合大量文献资料及笔者个人实践经验，认为审计工作在大数据环境下所面对的风险大致可分为如下几方面：一是，大数据审计政策方面的风险。当前，国内的大数据审计，不管是从微观的操作层面，还是从宏观顶层制度的设计而言，都存在有一定程度的滞后。虽然，数字化审计方式在我国已然正式提出，但是并没有进行具体操作规定地制订，仅给出了一些指导性的建议，这就使得在具体实践过程中，大数据审计将会面临诸多操作层面的问题，导致大数据审计工作的风险进一步加大。二是，审计数据无法把控的风险。正是由于大数据审计，对于数据分析判断依赖性强，故而，若是数据缺乏完整、真实，则会直接影响到大数据审计工作的开展。而对于审计部门来讲，对数据的真实性无法把控就所面对的主要问题，数据一旦出现不真实的情况，则必然会导致审计人员的判断出现失误，从而引发审计风险，使得大数据审计工作失真[2]。三是，审计数据获取面临着风险。依赖于专业的采集技术，才得以构建起大数据的采集渠道，但是，在采集数据的时候，由于审计采集的数据既含有政府部门业务数据、财务数据，又涉及到医疗数据、公共服务数据、交通数据等，范围非常广泛，再加之共享平台与共享机制缺乏，也就难以及时实现相关数据地采集。并且，缺乏规范的数据采集接口，很多软件都缺少专门的审计采集端口，部分端口输出数据的格式不统一，后台数据库难以导出备份，还有部分输出数据不能够转换，这些问题的存在，都使得审计数据的获得面临风险。

三、大数据时代下审计风险的防范策略探讨

（一）加强顶层设计

现阶段，虽然我国出台了许多关于大数据审计的指导性文件，但是，对于大数据环境下的具体审计工作，却尚未形成一个统一的标准进行明确。因此，想要有效防范大数据时代的审计风险，就须加强顶层设计，从我国的政策层面着手，渐渐构建起大数据时代下的审计指南、准则，且加快与之相匹配法律法规的完善，进而使审计工作有据可依、有章可循，为审计流程、方法及应用，提供有效的指导。

（二）规范数据质量管控体系

数据缺乏真实性，则必然会导致大数据时代下的审计结果失真，进而引发审计风险。故此，在具体审计工作中，应细致判断数据质量的优良、好坏。首先，要注重审计人员数据质量辨别能力地提升，对被审计单位内部信息系统管理的有效性进行密切留意，并风险评估被审计单位的信息系统，用业务流程的测试来判断被审计单位的内控管理是否有效[3]。其次，则应注意相应制度地制定，以帮助被审计单位信息系统的内控管理趋向规范，实现数据规范化水平地显著提升。

（三）优化数据获取渠道及方法

大数据审计工作执行的重要前提，就是及时获取数据。特别是，当前很多企业所采用的数据采集方法都是零星式，故而，长效数据采集机制的构建就显得迫在眉睫。所以，一定要加强建设数据模板采集共享平台，着手相应数据采集操作指南地编制，促使审计人员数据采集效率地提升。另外，针对行业、部门的不同，在进行数据采集的时候，还应采用同一类的业务数据和相同的接口，进而实现数据采集的标准化。

（四）做好大数据安全管理工作

笔者认为，可从以下三点着手：一是，为增强信息数据的安全性，要加强管理大数据存储平台;二是，为保障数据使用的安全性，着手大数据分析平台地建立，有效逻辑隔离或是物理隔离数据分析平台和互联网，在平台上进行数据分析，数据使用的安全性得以保障;三是，为进一步确保数据的安全性，建立数据授权模式，针对数据实行分级管理机制，以避免信息泄露问题的发生。

（五）着手审计人员能力提升

审计工作人员可谓是大数据时代审计工作的一项重要风险来源，因为，这时候的审计工作更多是对数据关联性的分析，不再是单一地罗列与堆积数据，这就需要审计人员既要掌握审计专业知识、财务知识，又须具有较强的大数据分析能力，唯有如此，才可使人为引发的审计风险得以最大限度规避。因此，注重审计人员大数据审计能力地提升，显得十分关键。首先，应开展针对审计人员的定期培训，使得 审计人员的数据分析能力不断提升，工作思路得以不断拓宽，进而打造出一支复合型人才队伍，既懂审计业务，又懂大数据分析。其次，建立起专业的数据分析团队，对审计资源进行整合，对社会中的信息化专业人才进行选拨、聘请，完成大数据分析专班的构建。

四、结语

总之，随着迈入到大数据时代，传统审计工作发现了很大变化，审计工作在享受大数据带来便利的同时，也面临着一些全新的風险问题。为了确保审计工作有序开展，发挥出其应有的作用，就需要审计工作人员，准确把握时代发展的机遇，紧跟时代发展步伐，在大数据的浪潮下，做好审计工作的优化及创新，推动大数据技术与审计工作更为良好地融合，保障我国整个审计工作得以稳定发展。

参考文献：

[1]余祖芹.大数据环境下的审计风险及相关问题阐述[J].经贸实践，2016 （4X）：274.

[2]戴璐，王洪波.浅谈大数据环境下审计风险的防范对策[J].科技创业月刊，2015 （13）：57-59.

[3]兰志荣，周巧丽，叶善锦.大数据环境下的国家审计风险防控机制探析[J].中国审计，2017 （23）：22-23.