敏感性分析在电网工程造价审计中的应用

2019-06-10王海峰

财会学习 2019年16期

王海峰

摘要：在电网工程造价审计中，面对众多的造价影响因素，审计师经常难以确定审计重点。在工程造价管理中，由于企业没有及时对造价进行预测和敏感性分析，导致造价失控，最终承担本来可以避免的责任。本文分析了电网工程造价敏感性分析的过程、方法，介绍了电网工程造价敏感性分析审计系统的架构和功能，解释了有关原理。本文在如何将造价敏感性分析技术用于工程审计方面，有一定的实践指导意义。

关键词：工程审计;敏感性分析;造价管理

一、序言

在电网工程建设过程中，我们经常会面临项目超概问题。在我国，使用国有资金的工程项目超概是违反政策的应予追究责任的不当行为。“工程项目建设单位及有关部门要严格执行批复的初步设计方案和投资计划，除不可抗力因素或其他客观原因外，建设工程项目一律不得超概算、超预算。”，“建设工程项目因不可抗力的因素或其他客观原因需要突破投资计划的，必须经有关程序报原批准单位批准。”并将“违反规定超概算投资”列入了《财政违法行为处罚处分条例》中。

然而，通过总结工程造价管理经验发现，很多工程项目超概大多是由于没有对造价进行科学预测和提前控制，没有进行全面敏感性分析，没有及时制定和采取有效应对措施。项目管理单位一旦发现已经无法按照概算完成时，工程建设已近尾声，此时已回天乏术了。项目干系人的影响力、项目的风险与不确定性在项目开始时最大，并在项目的整个生命周期中随时间推移而递减。在不显著影响成本的前提下，改变项目产品最终特性的能力在项目开始时最大，并随项目进展而减弱;变更和纠正错误的代价在项目接近完成时通常会显著增高。

因此，审计部门可以通过敏感性分析手段有效地阻止这种现象的发生。敏感性分析技术对于确定审计重点，指导工程造价审计、工程造价风险管理，建立应急预案、提高工程经济效益等是很有帮助的。

二、电网工程造价敏感性分析过程及方法

敏感性分析具有如下特征：（1）未来性，敏感性分析的输入的影响因素都是指未来即将发生的，结果值也是指未来的;（2）不确定性，既然是未来发生的，影响因素是否发生、量有多大、值域有多大等都是不确定的，有的可以赋予发生概率值，而有的则难以确定;（3）影响电网工程造价的因素十分复杂，全部识别非常困难;（4）因素之间的影响机理较为复杂。如，变电站（或换流站）选址区域的气候、水文、地质情况与造价的关系机理是什么，关系方程如何设计等比较困难。

结合多年电网工程建设管理经验，并通过对电网工程项目的跟踪审计实践，总结了电网工程造价敏感性分析过程：

（一）依据电网工程建设程序选定分析阶段和分析域

将电网工程分为如下阶段：前期阶段、建设准备、项目采购、初步设计及概算、施工图设计及施工图预算、物资管理、施工、竣工验收、工程结算、竣工决算、试运行、项目后评价等12个阶段，每个阶段又可细分为若干子阶段，总共有83个环节或者窗口可以分析造价。这些窗口都可以重新设置，增加或减少，灵活掌握。当工程进入到该阶段时，就以该阶段所能掌握的所有资料进行敏感性分析，并进行造价预测。

（二）将影响因素进行分级处理

依据分析对象及指标确定影响因素，并进行分级处理。造价影响因素是具有层级及横向关系的立体作用机制，影响过程是递进发生的。

（三）进行敏感性分析

进行敏感性分析的方法很多。包括：

（1）10%因素变动率法（相对值法）。通过计算影响因素10%变动率的影响，计算分析对象的变化额和变化率，确定较为敏感的因素是哪一个，分为总量法、差量法两种形式计算影响结果。

（2）用不利变动的临界限度分析法，计算有关因素的变动极限。例如，某因素最坏的情况是多少，概率有多大，然后计算对经济指标的影响是多少，也分为总量法、差量法两种形式。

（3）绝对值法。即计算使建设工程项目经济效益指标由可行变为不可行的影响因素临界值。

（4）单因素分析法。就是假定其他因素不变，只研究一个因素的变化。

（5）多因素分析法。同时分析两个及两个以上因素的影响。

（6）概率分析法。有些因素很敏感，但是不常发生，有些因素尽管不敏感，但是發生概率很大。具体有期望值法、效用函数法、模拟分析法等。期望值法是最常用的。概率模型的表示法类似于决策树的结构。也可以计算和确定各影响因素的概率密度分布函数。一般分布基本符合Bata函数分布，也有不同的分布模式，包括离散分布。

（7）设定因素可能取值范围。每个因素依据其合理性，应该设定属性值的取值范围，超过这个范围，系统应无法录入。

（8）多测点冗余技术。可以使用多测点冗余技术评估敏感分析可靠性，从多角度对重要因素进行敏感分析。