行政事业单位内部控制报告编报的实践探索

师红聪

【摘要】  事业单位在我国的经济发展过程中是具有特殊使命和作用的组织群体。内部控制是事业单位进行自我管理和约束的有效方法，做好内部控制报告编报是促进事业单位完善自身制度、发挥社会作用的重要保障。文章以地勘事业单位为例，在探讨其内部控制框架和内部控制要素的基础上，进一步探索了内部控制报告的编报方法和策略。

【关键词】   地勘事业单位;内部控制;框架建设;编报

【中图分类号】  F233  【文献标识码】  A  【文章编号】  1002-5812（2019）06-0044-03

一、引言

事业单位内部控制可以从两方面理解，从静态上来说，事业单位的内部控制是一套保障系统，保障事业单位依法履行职能、制定目标、实施发展方案等，该系统的构成要素主要包括内部控制环境、活动管理、风险预测、信息传递、监督等，同时该系统和管理、财务、行政、会计等系统相辅相成，共同发挥作用;从动态上来说，内部控制是事业单位监督自身履行职能、制定目标、实施发展方案的过程。因此，内部控制工作是决定事业单位能否长期健康发展的关键。对于地勘事业单位而言，同样需要内部控制的管制力和约束力，建设合理、科学的内部控制体系，做好内部控制报告的编报工作，能够保证地勘事业单位以最低的经营成本履行职责、实现发展目标、提高绩效管理水准，进而以优质的服务回报社会。

然而，国内一些地勘事业单位对于内部控制的理解存在一些偏差，片面认为“控制即限制”，而没有认识到内控是促进地勘事业单位正确、高效、高质量地履行职能的有效手段。理解上的偏差以及思想上的不重视会导致很多问题，例如职能分配模糊、控制手段落后、管理执行力度不足、运营成本偏高，甚至还会导致贪污腐败等。因此，在地勘事业单位中强化内部控制报告编报具有重要意义。

二、我国地勘事业单位内部控制的框架建设

内部控制目标的达成，需要地勘事业单位同时在流程层面与组织层面上进行分析研究，针对内部控制相关的要素设定合理的控制制度。笔者将从内部控制目标、内部控制要素两个层面来分析阐明地勘事业单位内部控制的建设框架。

（一）我国地勘事业单位内部控制的目标

为了达到地勘事业单位职责的特定要求，就必须有明确的内部控制目标来指导工作。没有合理的控制目标，就无法制定内部控制的执行方案。因此，地勘事业单位内部控制目标成为地勘事业单位内部控制框架的关键支点。笔者认为，地勘事业单位内部控制目标至少应具备以下几点：依法进行经济活动、提升社会服务水准、确保单位相关信息真实有效、提高资金安全度和使用效率、加强监督管理力度。

1.依法进行经济活动。任何事业单位的经济活动都不能超越法律的界限，预防经济活动出现违法乱纪行为，是地勘事业单位内部控制的首要目标，也是其他目标能够实现的支撑点。遵守相关的法律法规，能够保证事业单位业务活动不触及法律的底线，因此地勘事业单位的内部控制目标应该包括遵规、遵法目标。比如，地勘事业单位进行预决算工作应当在预算管理制度的规定日期之内完成，并且及时公布预算信息;依据有关规定如实提供发票进行报销等。所以，根据相关的法律法规，地勘事业单位应当制定合理的制度来落实有关要求，依法、依规办事能够使事业单位在社会上树立正面形象，有利于解决社会矛盾、提高公信力。

2.提升社会服务水准。事业单位和企业的不同归根到底在于其建立和经营的目的不同，主要体现在事业单位内部控制的出发点是提升社会服务水准、履行自身单位所具备的社会服务职能。在履行职责的过程中，地勘事业单位要以公平、公正为原则，一视同仁地对待相关服务对象，自身服务要因地制宜，社会资源要合理分配，以做到服务的最大化。

3.确保单位相关信息真实有效。地勘事业单位领导应及时、按时监督单位各部门信息处理工作，了解各部门工作动态，为管理层提供有效的依据。有关信息即内部控制报告，报告编报具有协助管理的作用外，还能够成为各部门工作的依据，以提高办事效率、按时完成工作任务。

4.提高资金安全度和使用效率。先进的经营理念和管理办法、迅速发展的信息技术以及领先的操作手段都与此目标息息相关。地勘事业单位想要从根本上减轻资金管理的负担、提高资金安全度和利用率，就必须全面考虑资金的使用环节，包括物资采购成本、资金分配与采购标准、购置方案、采购方案实施、验收入账、资金消费报告等。同时应重视预算的重要性，由于地勘事业单位的经营和资金密不可分，所以要提高预算的精准度，并实行绩效考核来加强对资金使用的管理。

5.加强监督管理力度。地勘事业单位内部控制要发挥好作用，就要拥有长远、有效的战略目标，科学管理事业单位的工作，监督事业单位履行服务职责、合理分配资源。

（二）我国地勘事业单位内部控制要素

明确内部控制的目标，就要寻找能够达成目标所需要的条件。虽然地勘事业单位和企业在建立和运营目的上具有根本性的不同，但在实现目标所需要的要素上，确实也有很多相似，包括內部控制环境、活动管理、风险预测、信息交流、内部监督等。

1.内部控制环境。对地勘事业单位而言，其内部控制的方向由其内部控制的环境决定，环境对事业单位内部控制的各个环节都会产生影响，是事业单位完善、执行内部控制的前提，也是其他要素发挥作用的前提。地勘事业单位的内部环境主要由权责配置、部门建设、内部审计、思想文化等。同时，更为重要的是预算流程方面的环境因素，相关领导层应该在预算流程方面构建一个科学的内部环境，以提高业务流程控制的力度和合理性。

2.风险预测。地勘事业单位在运营过程中，会存在各种内部和外部的潜在风险，风险一旦出现，必将影响事业单位按照预期达成内部控制目标。所以，单位要安排专门人员实时预测风险、评估工作，全面把握单位运营过程中出现的各种状况，一旦有出现风险的征兆，应立刻上报，组织专题会议讨论解决方案，避免风险的发生，保证单位的运营始终处在正确的方向上。

3.活动管理。活動管理是基于正确的风险预测之上的，根据地勘事业单位的风险预测结论，确定与之相适应的应对办法，通过对活动管理和方法实施，以最大限度降低风险的发生率以及风险可能带来的损失。活动管理要有一定的政策支持，所以要制定相关政策来决定应当进行的工作。同时应该明确活动管理要存在于单位的各个部门、各项工作。除此之外，还应充分发挥活动管理的检测、预防作用，在工作压力较大或者风险发生率较高的情况下，可以结合系统和人工同时对活动进行管理，使相关的活动得到有效控制。

4.信息交流。有效的信息交流能够促进地勘事业单位内外部及时、高效的接收、传递重要信息，因此内部控制过程的重要信息可以准确无误地传达给相关部门，以便相关部门及时了解内部控制情况，随时做出反应。信息交流在平行要素的连接中起到重要的枢纽作用，建立完善的信息系统能大大提高地勘事业单位的业务效率，减少工作流程繁杂带来的时间浪费。

5.内部监督。地勘事业单位内部控制的实现，很大程度上依赖于内部监督，内部监督不但能够保证内部控制工作的执行，还能够确保相关制度的完整性、合规性、先进性，以制度基础合理完成内部控制报告编报。领导层通过内部监督能够及时发现内部控制的问题并快速做出决策，同时能够有效地整改内部控制中未尽职责的部门，保证内部控制始终发挥作用。

三、对地勘事业单位内部控制报告编报的探索

在编报地勘事业单位内部控制报告时，应以我国事业单位内部控制的框架建设为出发点，在优化框架建设、解决问题的基础上结合目前内部控制常见的问题进行编报。

（一）地勘事业单位内部控制编报原则

1.全面性原则。报告内容要全方位体现地勘事业单位内部控制的实时状态、资金活动等方面信息。

2.重要性原则。地勘事业单位的关键领域以及重要职位应该在内控控制中着重体现出来，确保单位内部控制建立在重点问题的基础上，最大限度降低可能出现的风险。

3.客观性原则。地勘事业单位应该以实际情况为主要依据。坚持实事求是的原则，真实、全面地总结地勘事业单位内部控制过程中所出现的问题以及值得借鉴的方法。

4.规范性原则。根据有关部门的规定，报告应当按照标准的格式进行编报，信息所包含的内容也应该合规，重点、关键信息不得缺少，避免编报无用信息。地勘事业单位不得随意更改报告格式和信息内容。

（二）地勘事业单位内部控制编报流程

进行年度总结时，地勘事业单位应依据有关报告编报制度的规定，以本年度单位内部控制工作落实情况和所达到的控制效果为依据，备齐内部控制相关证明材料，包括内部控制负责人会议记录、内部控制制度、内部控制过程图、内部控制管理日志、内部控制人员素质培养资料等，并以规定的格式合理编报本年度内部控制报告，本单位有关领导应认真审查报告，确保报告能够真实地反映单位内部控制的现实情况，确认无误后，按照规定对外报送至上级主管部门。

（三）地勘事业单位部门内部控制编报方法

各部门应该严格遵循其所属事业单位的有关规定，以所属单位的实际情况为基础，结合本部门内部控制成效，编制能够反映部门具体内部控制情况的报告。部门报告内容应与其所属事业单位提供的信息材料一致，不能恶意削减、删除信息，也不能无中生有、添加虚假信息等。各部门有关领导应认真审查报告，确保报告能够真实反映本部门内部控制的现实情况，确认无误后，按照规定报送至单位内部控制管理层。

（四）地勘事业单位内部控制报告的应用

地勘事业单位应该充分利用报告的总结，对其所体现的内部控制方法和经验进行全面分析，同时关注报告中所体现的问题，及时寻找解决方法，为以后的内部控制工作指明方向，帮助单位建立健全内控制度，提高执行效率，加大监督力度，充分发挥内部控制的作用。下属部门也应该充分利用报告的总结，及时反馈、及时纠正内部控制中财务、管理等方面出现的问题，提高地勘事业单位内部控制工作的作用效率。

（五）加大地勘事业单位内部控制报告编报的监督力度

地勘事业单位以及其下属部门报送内部控制报告后，单位内部各部门应该积极合作，组织专门会议，对所属地勘事业单位及各部门报告材料进行分析，监督报告的合规性、真实性、全面性，保证内部控制报告的编制在规定的范围内进行。

对地勘事业单位内部控制报告进行监督，应该坚持“统一监督、按级管理”的原则。财政部门专门负责检查内部控制报告内容的准确性，各区域同级财政部门负责监督地勘事业单位内部控制报告内容的质量。监督过程应该有合适的策略作为支撑，确定相应的监督对象，保证监督能够在合法、合规的范围内最大效率地发挥作用、发现问题，地勘事业单位应该根据当年的问题状况以及近些年的内部控制报告及时修改，监督部门做好问题记录，每年检查报告质量时重点检查常出现问题的单位。对于信息质量问题严重的单位，例如伪造、修改、故意隐瞒等问题，应该依法追究有关负责人的责任。在管理内部控制报告过程中出现严重违纪的负责人，例如玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊等，应该按照《财政违法行为处罚处分条例》等法律严肃处分有关负责人;出现犯罪行为时，由司法机关依法严肃处理。

四、结语

事业单位在我国的经济发展过程中始终是具有特殊使命和作用的组织群体，其能够为社会提供各种服务，本文根据我国事业单位内部控制的整体走向，并重点借鉴行政事业单位内部控制报告的相关经验，对地勘事业单位内部控制报告编报进行了探索，希望可以提高地勘事业单位内部控制的效果和水平。Z

【主要参考文献】

[1] 财政部会计司.财政部会计司有关负责人就《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》及2016年度行政事业单位内部控制报告编报工作答记者问[J].会计师，2017，（03）.

[2] 陈娜，梁宵杰.科研事业单位内部控制问题的实践探讨[J].商业会计，2018，（13）.

[3] 李佳楠.行政事业单位内控报告将逐渐升级[N].财会信报，2017-02-27.