企业会计内部控制的问题及改进对策研究

罗衬香

摘  要：在国家政策的引导下，国民经济发展迅速，尤其是中小企业得到了较快的发展。然而，由于企业管理制度不完善、政策执行不到位，导致企业尤其是中小企业经营不久便容易出现资金周转困难、财务风险等问题，严重制约了企业的发展，甚至导致企业破产。因此，加强企业会计内部控制、完善管理制度是企业规避风险、实现长远发展的必然举措。本文对现阶段企业会计内部控制问题进行了分析，并提出了针对性的改进对策。

关键词：会计内部控制;问题;对策;风险

企业作为市场主体之一，对缓解就业问题、促进国民经济发展发挥着重要的作用。随着企业规模不断扩大，企业内部的问题也逐渐暴露出来，例如偷税漏税、盗用资金等，企业面临的风险较大。会计对于企业的作用不言而喻，不少企业因为会计内部控制不到位使会计工作难以为企业重大决策提供有效的依据。在愈加复杂的市场环境下，企业必须加强会计内部控制。

一、企业会计内部控制的问题

（一）会计内部控制意识薄弱

当前，我国不少企业尤其是中小企业将管理重点放在了生产与营销方面，对内部制度建设、人员管理不够关注，企业会计内部控制的意识不强。在实际工作中，企业的会计工作全权交由会计人员负责，缺少内部监督，这样一来企业会计信息的真实性、准确性难以保证， 企业的经营与决策也会受到一定程度的影响。

（二）内部会计控制制度不完善

国内绝大多数民营企业内部会计控制制度不完善，甚至有的企业并未有这一制度。多数企业现有的会计内部控制制度内容分散、规定不够细致，与企业实际经营状况与管理需求不匹配，制度约束力度不大。例如，部分企业在制度中并未明确分离职责，使企业出纳在管理现金的提供时还负责报销等工作，使出纳的权利过大，一旦出纳职业道德感不强，很容易使企业蒙受巨大的经济损失[1]。

（三）会计工作人员业务素质较低

一方面，部分企业在财务人员数量不够的情况下，会安排其他人员协助会计人员进行会计内部控制，这类人员没有对应的资格证书、实务操作能力不强，难以满足工作的需要。另一方面，企业会计内部控制涉及面较广、内容较为复杂，面对如此大的工作量，部分会计人员大多被动进行工作，账目核查、存货盘点不够谨慎，使会计信息的准确性有待提高。在信息化背景下，部分会计人员信息素养不高，难以熟练地操作计算机，影响了企业会计内部控制的效率。

（四）财务风险较大

企业在经营过程中会面临各种风险，最为常见的便是财务风险。部分企业在进行预算控制时，虽然财务人员根据各个部门的情况认真编制了预算，确定了预算标准，但是没有认真进行分析，也没有督促各个部门严格按照预算方案执行，控制不严，增加了企业的支出。

二、企业会计内部控制改进对策

（一）强化会计内部控制意识

企业管理层应该充分认识到系统、完善的内控制度对企业发展的重要性，要从意识层面改变以往的错误认知，这样才可以端正企业其他人员的态度。笔者认为，可以采用行业交流、经验学习等方式强化管理人员的内部控制意识，从而支持会计内部控制工作[2]。与此同时，管理人员也要严格要求自己，当个人利益与企业利益发生冲突时，能够牺牲个人利益，在工作中严于律己，才能更好地管理他人。

（二）优化内部会计控制制度与方法

企业应该加强对现有会计管理制度的分析，找出不足之处，从企业采购、生产、销售各个环节加强会计内部控制，减少经营风险，提升企业的经营效益。在采购环节，一是要加强对采购合同的审核，坚持适量、优质的原则。二是在采购过程中要切实保障资金的安全，尽可能地降低采购成本。具体而言，在采购过程中要明确各个部门的职责，将采购申请、审批、合同签订等明确到具体的部门与人员，例如在采购申请环节，仓储人员应该对企业物资消耗情况进行统计，之后，生产部门根据生产任务提出采购请求，交由仓储人员协调采购事宜。递交采购申请后，采购人员分别向多家供应商询价，分析所需的采购费用，并将相关文件交由财务部门审核。财务人员审核无误后，将采购申请交由经理审批。在选择采购供应商时，由财务人员、采购人员等组成工作小组，分别就供应商的声誉、货品质量、交货及时性等方面进行评价，选择评价分数高的供应商。资金也是企业经营的要素之一，在进行现金管理时，必须在管理制度中要求只有专职出纳才可以直接接触现金，才可以办理相关的收入、支出业务。办理现金支付业务时，必须要求对方提供合格的原始凭证，且凭证上必须有相关人员的签名才可以通过。

（三）重视专业队伍建设

一方面，要合理提高财务人员的聘用标准，加强对应聘者职业技能与素质的考核。新职员在正式上岗前必须经过不少于三日的岗前培训，由老员工传授经验、监督学习。另一方面，要加强对在职会计人员的培训，通过周会议、月会议等形式帮助会计人员了解最新法律法规、政策等，学习先进的管理方法，提升专业水平。与此同时，要完善内部激励制度，通过奖金、津贴或者荣誉称号等方式激励会计人员自主学习，从而掌握先进的理念、方法，养成良好的职业道德观念，在工作中可以严格按照相关制度办事，保证会计信息的准确性、客观性，为企业管理与决策提供有力的依据。

（四）加强财务风险控制

企业要明确会计人员分工与职责，加强对会计内部控制工作实施情况的监督，避免一人身兼数职，要确保会计内控的独立性。与此同时，明确会计人员分工也有利于追责，一旦发生财务风险问题，可以较短时间内追究相关人员的责任，避免出现相互推诿的情况，这对财务风險的控制十分有利。

三、结束语：

综上所述，在市场竞争激烈的今天，企业想要长久发展就必须重视会计内部控制工作，尽快完善内部会计控制制度，创新方法，多手段提升财务人员专业素养，这才是企业发展的长久之道。

参考文献：

[1]李宝良. 企业会计内部控制的问题及对策研究[J]. 知识经济， 2018（6）：86-86.

[2]李晓东. 企业会计内部控制的问题及对策研究[J]. 中国国际财经（中英文）， 2018（9）：104-105.