生物行业类企业内控建设与风险防范

刘敏

[摘要]随着近年来生物行业的蓬勃发展，科技的进步促进经济的发展，建立健全的内部控制制度是企业财务管理中的重点环节之一。文章针对内控体制建设存在的问题进行分析，并针对其不足之处提出相应的对策及建议，使内控在企业中发挥最大作用，促进企业健康发展。

[关键词]生物行业;内控体制;股权架构

[DOI]1013939/jcnkizgsc201912057

在产业升级和科技强国的大环境下，生物类企业成为目前发展的重点，要使企业能够持续健康地发展，需要建立完善的内控制度，只有如此，才能让科技持续地创新，提高企业的综合实力，以推动国家更好地发展。

1企业内控的意义

所谓内部控制制度即指各级管理部门在本单位、 本部门内部因分工而产生的相互制约、相互联系的基础上，采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即时以规范化、 系统化、制度化，由此所形成的一整套严密的控制机制， 也称为内部控制系统。内部控制制度的建立提高了企業管控能力，有效地防范运营风险，提高运营效率，从而提高企业的市场竞争力。

2生物行业类企业内控现状

21股权架构不完善

建立完善的企业内部控制体系需要有完善的股权架构支持，生物行业目前大部分企业均在研发阶段，需要大量的资金及人力物力的投入，2017年上半年生命健康产业融资报告中公开披露的投融资数据显示，2017年上半年国内生命大健康产业共披露融资179笔，明确披露融资金额的有104笔，涉及金额19362亿元人民币。人工智能、精准医疗、POCT等为2017年上半年产业融资的关键词。股权架构往往由于投融资方式变的较复杂和分散，虽形式上根据决策结构等创设了以企业董事会、经理层、监事会及股东会共同构成的企业治理结构，但在权衡企业和各方利益时，未能达到理想的效果，不能顺利建设企业内部控制制度。

22企业领导重视程度不足，内控松散，成本费用提高

内控制度是企业科学、规范化管理重要基础和前提，但生物行业内企业领导层大部分为技术海归人才，往往形成重技术轻管理的状态，领导层对内控制度重视程度不够，会存在各环节风险控制不严格，管理不到位的情况，研发类物资时效性要求比较严，很多企业没有严格控制内部物资采购，对物资领用及库存盘点未加以重视，致使企业库存物资毁损，积压过效、短缺等诸多问题。

23内部控制认识误区，控制环境存在薄弱

现阶段，企业对内部控制制度的误区主要表现以下两方面：第一方面是觉得没必要实施企业内部控制，认为内部控制会对企业发展和经营效率形成制约，从而影响了企业的发展;第二方面是过度的利用内控，认为内控越紧，对企业的发展越有利，这是两个极端的误区，同时控制环境也存在薄弱点，一是组织结构设置不合理，管理层对于内部控制重视度不够，存在家长式管理办法，规章制度往往只停留在纸面上，实践中权利过分集中，不利于相互牵制，破坏内部控制制度实施的环境; 二是内部人员对内部控制制度及体系的了解程度不同，认识水平也参差不齐，加上培训工作的不完善，也影响了内部控制制度的实施;三是内部控制制度不健全，未涉及各个部门和各个环节。

24企业预算管理制度不够完善使内部控制监督制度存在风险

预算是强化企业内部管理的重要手段，生物行业前期投入成本高，并且大多属于初创和快速发展期，预算的可控性和最终的可比对性较弱，使得内部控制和监督相对于一般的制造型企业来说较差，在企业管理内部控制中，实现对内部控制的时时监控，能有限地发挥内部控制的监督职能，预算制度的不完善，导致内部财务比对的困到，从而使内部审计职能不能充分发挥，是企业内部控制监督制度存在风险。

3针对这些问题的改进对策和建议

31制定出合规、科学、高效、公开并制衡的架构

内控制度是董事会、管理层等有关人员为了保证企业的高效运营管理而设立的制度，所以要强化企业高级管理者的内部控制意识，要设计出符合公司发展的股权架构，完善内控环境。在制定内部控制有关规定时，需要明确高级管理者对内部控制应负的责任，从高级管理者抓起，高级管理者要做好模范示范作用。同时结合岗位责任制定相应考核办法，使企业自上而下共同执行内部控制的要求，从而推动企业内部控制的健康发展。

32提高对内控管理的重视度，创建特色企业文化，完善内控环境

企业内控的实施，以企业管理者为主体，以其活动和行为为客体，所以关键在于管理者的认同。应该不断提升企业领导的认识，通过各方面风险的评估，暴露公司的各项问题，以提高领导的认识度与重视度，支持内控制度的全面建设，在内控制度的建设中发挥领头羊的作用。同时若要创建一个具有较强竞争力、亲和力及凝聚力的企业，企业文化的支持极为重要。建立企业文化，首先，需要将企业全体人员融入到一个统一的文化环境当中，建立统一的信念、价值观、经营理念，从而更好地执行与推广内部控制制度。其次，需要加强企业全体人员的道德建设与人格塑造，提升业务水平和操作技能，树立终身学习的意识，提高自律意识。 以特色的优秀企业文化为导向，使企业内部控制制度得以进一步的完善。

33加强信息沟通，提升内控人员素质，加深员工的认知

企业可以建立信息交流平台。一个通畅的信息交流平台，有利于企业的内部控制效率，能够及时、准确收集到企业产品研发信息以及反馈意见，员工也能够直接掌握企业的内部控制结构，明确自己的职责。内部控制制度要完善，应挑选有较强管理能力的，熟悉法律法规及内部规章制度的人员来执行，并建立有效的培训及绩效竞争机制，提高员工素质，满足内控的需要，同时在公司内部建立各项合理规章制度，并将其作为一项重要工作进行宣传和推广，确保各部门工作人员之间可以相互配合，形成良好的内控系统，提升企业员工的内控意识。

34完善企业预算制度，增强对内部控制制度的监督

从企业发展角度看，若要让预算发挥重要的作用，在强化现金流预算的同时需要加强各部门成本预算。现金流对于公司的正常运营起到至关重要的作用，但从生物行业看，企业成本的预算控制也是相当重要的。由于大部分生物公司产品的研发期较长，需要通过融资上市等方式募集资金才能更好地投入研发，但在资金情况良好的情况下，很容易造成物资的浪费。采用成本预算实施事中控制与监督，创建规范有效的成本预算反馈机制，以预防的方式实施事后总结与调整，并强化监督企业内控实施情况，顺应内控外部化趋势，整合内外部监督资源。首先，建立完善的内部监督机制，并在企业中有效贯彻执行。其次，强化企业的内部审计工作。内部审计人员不再局限于监督内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷提出切实可行的措施，促进管理层进一步改善经营管理。

4结论

综上所述，生物类企业若要在日趋激烈的竞争中立于不败之地，就要不断强化内控管理制度，有针对性地采取相关措施做好企业内部控制，从多方面、多部门长时间的进行控制与调整，并对执行情况进行监督，弄清内部控制的各方面情况及存在的问题，同时针对问题进行改善。如同生物行业的研发过程一样，不断地探索和积累经验，不断提高企业的市场竞争力，进而达到企业的可持续发展。

参考文献：

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[2]王进论会计信息化对企业财务管理的影响及对策[J].商业现代化，2016（12）：190-191