基于财务风险控制的内控研究

2019-05-30邢秉鹏

财经界·上旬刊 2019年5期

邢秉鹏

关键词：内部控制风险管控对策

一、引言

现阶段，国内企业的内部控制工作正在与时俱进的进行，继而防范未知的财务风险。相对于国际先进企业，我国企业的内部控制工作正在呈现出信息化、技术化的趋势，因而现阶段我国企业对内部控制的理解已经在深入并加强。基于此，为了实现财务风险的有效管控，众多企业内部控制工作中存在的障碍和解决途径都是值得探讨的。

二、众多企业内控的主要方法和障碍

（一）内控的主要方法

目前，国内很多现代企业已经探索并改进了很多内控工作方法，主要包括以下三种：一是针对不同职务的职务不相容制度。这是很多现代企业已经尝试并应用的一种内控方法，其内涵是控制企业某项重大风险点业务的决策和办理，要求存在重大风险的一项经济业务需要经手不同的企业员工，继而保障企业利益不受个人舞弊的损害。比如说把银行存款日记的记账工作和银行存款余额调节表的编制工作分离，要求不同的人进行这两项工作;二是控制审批、授权。这要求企业的经济业务因金额、性质不同而受到不同权限的员工审批，继而杜绝“无审批经济业务”的出现。比如说，针对超过100万元数额的采购需要受到上一级管理层的审批才可执行;三是加强审计控制。这要求企业在内部进一步优化审计机构的构成，保障“财务核算、财务监督”。比如，在财务部门的基础上成立兼职的内控监督委员会。当然，部分少数企业的内控方法也是存在的。它们的普遍特征是，在财务核算中应用软件工程技术和互联网技术。

（二）内控制度的不规范、不统一

现在很多现代企业从“内部控制”提出就已经开始探寻自己的“内控之路”，但是很多企业的做法通常是舍本逐末，其问题和障碍也是百出。其直接体现是，部分企业无法依照《企业内部控制制度規范》来设计自身的内控制度。管理者对企业的影响本身就是非常大的，正是如此，很多企业在设计自己的内控制度时并没有很好的结合自身特点来进行，导致内控制度无法适应自身的生产经营流程以及财务需求，最终造成内控制度的不科学、不易操作。另外，部分企业集团的规模较大，因而子公司数目多、负责人众多，那么每个负责人对内部控制的认识就会存在很大的差异，继而造成落地子公司的内控制度缺少统一性，再加上员工无法认识到内控的风险控制作用，最终导致企业内控制度的不统一。

（三）内控监管和财务风险控制认识不足

现在，很多企业了解到内控对财务风险控制的重要性，但是它们对内控监管的认识还不够，其主要体现为三个方面：一是企业内部部门及员工的执行力度不够。企业内部员工存在的，不了解风险控制、不理解内控制度现象，因而内控制度的执行得不到保障;二是部分企业内部不存在审计部门。审计对企业的作用相当于内部控制，但是仍有企业没有自己的审计部门，因而企业内控制度的设计合理性和执行力度无法得到评价，最终导致内控制度执行难、成效低;三是企业管理层的监管力度不足。财务风险控制的原因是，为企业提高经济效益而服务，究其根本，还是为了管理者服务，但很多企业的管理层基本不监督自身的内控制度的执行情况，造成企业内部无法充分执行内控制度。

三、加强内控视角下的风险控制途径

（一）增强企业财务风险控制

在内控制度的基础上，企业应当再次审查自身的生产经营流程，重新发掘财务风险点，以风险点为出发点进一步设计控制点，最终完善出一个适合自身的内控制度，继而实现财务风险控制的增强。在制度执行前，需要在企业内部进行公示并征求意见，尽可能的把基层职工的优质意见吸收到，进而完善内控制度、保障内控制度的可行性。另外，内控制度的目的是控制财务风险，因而企业还要细化自身的财务管理制度，比如说，制定应收账款的细化制度，完善对账、催收、信息审计环节的控制。细化后的财务管理制度需要进行企业内部公示，通过办公自动化、企业邮件等方式在企业内部广泛传播，使得企业职工及时学习细化的财务管理制度，确保财务风险的有效控制。

（二）扩展内控的外在交流，合理利用信息化技术

现在很多企业都在不断发展壮大，因而企业对研发、扩大生产规模的资金投入正在不断增大，比如说华为在国内外很多城市设立的诸多研发中心就是实例。为了获得技术上或生产规模上的发展，众多企业正在寻求更多的外在交流，包括金融机构、国际投资者等。其中，金融机构与企业的交流越来越多，特别是很多企业在资金短缺时会选择金融机构的贷款。这是一种成本较低的融资方式，但是金融机构对企业的信誉考量是企业举债是否成功的关键。所以，企业为了更快的获取金融机构的信赖，需要加强内部控制、财务风险控制，继而赢得更多的外在交流机会，以获取更多的融资。

另外，企业在长期发展中需要创新自身的财务管理方式，现阶段对信息化技术的应用是一种高效的方式。基于此，企业要合理利用信息化技术的优势，把财务风险管理模块技术引入到传统的财务系统中，通过该模块的使用实现财务数据的高效分析，进一步得出相关财务指标，包括资产负债率、资金周转率等。模块的高效性就体现在这些财务指标的高效计算中，继而为企业管理者的决策和战略分析提供参考，为企业规避和控制财务风险做贡献。

（三）优化企业资本结构、进一步完善财务风险的防范机制

企业融资过程中较为常见的弊病是过度依赖财务杠杆，继而导致其资产负债率高，对企业的财务风险控制造成了一定的阻碍。对此，企业要进一步考量自身的经营能力和风险承受能力，以此为依据优化自身资本结构，杜绝“稀释股东控制权”的现象。具体来讲，要兼顾两个方面，一是充分利用财务杠杆。这要求企业不过度扩大融资，尽可能的控制融资风险。二是做好基础资金的保障。这要求企业在对资本结构的调整中，合理控制正常生产经营所需的资金，保障企业的正常运作。

四、结束语

总的来说，现阶段企业财务风险的来源是多种多样的，无论是来自经济社会的影响，还是来自企业内部的影响，都需要企业管理者充分重视财务风险的控制。一旦企业忽视重大的财务风险，那么企业甚至可能面临破产。所以，增强内控视角下的财务风险控制是当前企业不能轻视的，也是企业长期稳步发展的助推器。对此，通过优化资本结构、完善财务风险防范机制等途径，是加强企业内部控制的契机。