水库财务管理存在的问题及对策研究

2019-05-30史桂香

财经界·上旬刊 2019年5期

关键词：预算水库财务管理

史桂香

关键词：水库财务管理预算

水库，作为水力资源综合利用的基本与保障，其存在的价值与意义是任何一个人都不能够忽视的，毕竟其直接与民众的生活息息相关，然而也恰恰因为其这种特殊的行政架构与企事业管理架构的高度重合，导致其在财务管理中缺乏系统性、连续性和前瞻性。

一、水库财务管理的内容与重要意义

通常而言，水库的财政预算执行是上级财政管理和审计部门比较关注的焦点，因此，水库的财务管理工作人員在财务制度的执行，特别是预算资金的使用上是比较严谨的。

财务管理是单位行政管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织相关财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。水库日常所需的维修养护费用，都由财务部门来结算，这其中的相关列支项目也的确比较细化，因此在一定层面上增加了水库财务管理的难度与强度。

二、水库财务管理中存在的问题

无论是按照现行的行政管理体制还是企事业单位管理模式来看，水库都根本不具备任何的盈利主体，除此之外，还会受到公益性职能的影响，致使水库在管理工作方面，没有明确各自的职责分工，相关部门不重视财务工作的管理，给水库财务人员的工作带来了相当大的难度，但同时也对水库的财务管理提出了严峻的考验。

其一，财务预算编撰弹性空间过大。尽管水库的所有支出都是按照财政预算来执行的，但是由于水库在日常管理中所需要启动的相关水利施工工程，有些属于周期性工程，而有些则属于连贯性工程，甚至有些工程之间本身就有高度地重叠性，这样就导致水利工程的基本预算在执行过程中会遇到“边施工、边结算”的情况出现，这样既给水库财务管理与相关审计工作造成不小的压力，同时也容易因为结算方式的不严谨导致不当利益输送链条的形成。

其二，预算管理执行的力度还相对薄弱。因为几乎所有的水库综合利用都与水利工程之间存在着诸多必然关联关系，因此水库的预算编撰与执行过程中，基本上都会不同程度地涉及到水利工程的综合利用。但是，由于在水利工程施工过程中存在着大量的不确定因素，甚至有些属于不可预见性风险因素，因此在预算管理的过程中，有效管理尺度的把握并不严谨，导致了预算管理执行力偏弱的现象比较普遍的存在于水库财务管理工作中。针对水库财务管理工作而言，它的内部控制还存在着漏洞，而且没有对预算采取严格的管控，导致预算偏高或偏低，或者预算与实际有较大的出入，而不利于资金的控制。

其三，财务审计方式滞后导致财务管理存在漏洞。由于水库是全额财政拨款单位，所以在预算执行结束之后，相关的审计部门需要开展周期性的财务审计工作。按说这是一种对水库财务状况的必要复核与查验过程，能够借此来查验水库财务管理中的相关问题、缺失与漏洞，经过查遗补缺来弥补相关的工作不足。但是审计工作仍然沿用传统的财务管理，忽视“绩效审计”的存在意义，这样就在一定程度上直接影响了审计工作的效果。

三、有效加强水库财务管理的对策与方法

规范财务管理，其本意在于强调单位工作的严谨性，针对水库财务管理工作中所暴露出来的问题，必须引起高度重视，有针对性地加强管理，才能够杜绝违规行为的出现与发生。

一是以强化责权利为目的科学编撰水库基本预算。在水利工程施工的过程中，不可控因素或者不可预见性因素的确存在，而且与其它施工工程相比，受气象条件的影响较大。但是这些因素都不能成为在水库预算支出过程中违反财务纪律和制度的借口，所有的预算支出不仅要落实到项目，而且还要有专人负责预算支出台账的有效登记，这样才能够在根本上杜绝预算资金的浪费情况出现，同时也可以最大限度地降低不当利益输送链条的形成，进一步地规避了法律风险的同时，也凸显了基本预算的严谨性。这些工作看似简单，但是在执行和操作的过程中不仅需要财务人员具备较强的业务素质，而且还必须秉承严谨、务实的职业道德素养，采用科学的方式编撰相关预算，特别是针对水利工程预算资金的编撰，要经得起检验与复核。

水库的特殊性的确给财务风险管控带来一定难度，但是从有效加强和提升政府职能与企事业单位工作作风的角度上来看，水库财务管理中的一些弊端和问题必须及时遏制和解决

二是强调预算管理。无论从行政管理的角度还是从企业管理的角度上来看，水库财务所涉及到的资金都是统筹资金，预算的本质就是合理调配资源，支持企业的战略目标。预算是为战略目标服务的，本身不是目标，预算是为目标服务的，只要满足目标的需求，预算就是成功的。当然在预算管理的时候，大家都在追求准确，力求资源和目标之间完美对接。这样做的好处是不浪费资源。只有真正地让统筹资金实现最大化地效应，才能够确保预算管理是扎扎实实地落实到了实处。针对其中可能存在的一些问题，如果客观条件具备的情况下，可以完全打破常规周期性审计的方式来对水库财务预算资金进行审计，尤其是针对可能涉及到的与水利工程施工相关的预算执行情况开展的审计，完全应当是以一种常态化的方式进行，这样才能够真正地确保预算资金使用的安全性。针对预算资金乱用、滥用的行为，上级主管部门要结合相关的审计意见提出相应的问责措施，对于在财务管理中所暴露出来的问题要采取相应的管控措施，从而确保水库财务管理的严谨性。下一步应针对水库财务管理的预算采取严格的管控，使预算与实际出入相符，使水库的资金每一分都用在刀刃上，让水库的资金都能统筹安排，确保预算管理的管理效能。

三是强调采用科学地方式进行财务审计管理。在日常财务工作中，领导的确在财务管理上具有较强的可操作性，而且这也的确是财务审计的重点与难点。如果跳出这种认知的局限性，将日常工作与财务支出结合起来，从绩效审计入手，结合周期性财政年度的水库财务收入、支出情况来分析所有预算内与预算外资金的走向，这样就能够对相关工作进行有效评鉴与汇总，在此基础上再开展相关的审计工作，就能够在一定程度上约束“一支笔”的作用，彰显水库财务管理工作的严谨性。