试论公路施工企业财务管理措施创新

2019-05-30薛睿

财经界·上旬刊 2019年5期

关键词：公路资金财务

薛睿

关键词：公路施工企业财务管理措施

一、公路施工企业财务管理的特点

公路施工企业生产经营过程涉及工程项目实施的各个阶段，与一般性生产性企业财务管理活动相比，其财务管理活动具有特殊性。

（一）施工周期长，资金流量大

公路工程的施工对象是规模巨大的土建工程实体，土方开挖量和工程量浩大，所耗费的人力、财力和物力更是金额巨大，大多公路工程项目都需历时几年才能完成，可见，与一般的生产性企业相比，公路施工企业生产周期长、资金流量大，技术难度高、会计账目多、工程量准确计量难度大。所以，加速资金周转，降低资金占用，准确计量和结算公路施工项目实体，规避财务风险，是公路施工企业财务管理的重点和难点所在。

（二）工程量大，施工成本影响因素众多

公路项目施工均为露天作业，不同的项目工程量不同，同时施工还受到项目所处环境、地理位置、市场因素等的影响和制约，导致施工环境、工期、材料设备采购、施工组织方式等都将对施工造价产生影响，也正是由于此类不确定因素的存在，大大增加了施工企业财务风险和成本管理的难度。

二、公路施工企业财务管理现状与问题

随着我国社会经济建设步伐的加快，公路施工行业竞争不断加剧，公路施工企业所处市场环境更是复杂多变，不确定因素增多，同时公路工程项目投资额往往较大，施工条件复杂，所面临风险因素众多，尤其是财务风险，对于工程项目的成败存在很大威胁，公路施工行业微利化趋势凸显，为此，施工企业应将财务风险控制作为企业管理的重中之重，对企业所面临潜在财务风险进行深入探究，强化项目成本核算管理，加强财务风险的预防与控制，保证公路施工企业在竞争中稳定发展。

（一）筹资渠道狭窄，财务风险不断增加

国内公路施工企业当前主要依靠国家原始资金注入、发行股票债券、获取银行贷款等方式筹资，对于一些地处偏远和经济欠发达地区的公路施工企业发展水平相对低下、筹资渠道少，同时，大多数公路施工企业属于私营性质，难以获得国家资金的支持，股票债券筹资也较为困难，只能依靠银行贷款，筹资渠道狭窄，资金调剂紧张，财务风险不断升级。

（二）资产管理不到位加大财务管理难度

公路施工企业所涉及资产管理种类繁多，施工设备和工程物资名目众多，再加上当前许多施工企业管理权责不明，导致施工设备在购置、物料采购等方面缺乏科学的预算管理，在设备物资使用之际临时购置，降低预算管理的严肃性的同时还造成大量设备物资的闲置，财务职责混乱，资产流失、物资浪费，增加了项目成本。此外，种类繁多的资产项目分散于各项目部和施工队伍中，加大了财务盘点和资产管理的难度。

（三）财务资金周转压力增大

我国目前公路施工企业数量众多，为顺利获得工程项目，许多施工企业不得不在投标报价上做文章，单纯依靠压低投标报价，甚至接受保证金、工程垫款等苛刻条件，大量的投标保证金被业主占用，无形中增加了施工企业的资金压力，导致财务资金周转的困难。此外，各种原因造成公路施工企业应收工程款项增多，在国家宏观政策的调控下，银行贷款利率不断上升，业主也出现各种资金困难，只能延迟支付或分批支付工程款。同时，工程款审批程序复杂，必须验收合格后方可结算，这些都增加了公路施工企业财务资金周转的压力与困难。

三、公路施工企业财务管理措施创新

（一）实行多元化的财务管理战略

目前，随着交通运输规模的不断增大，超载超限车辆增多，高等级公路局部路段先后出现各种早期损坏现象，公路养护和维修加固市场空间增大。与此同时，我国当前城镇化建设步伐不断加快，为响应国家推动区域协调发展的号召，道路、轨道、建筑、市政、基础设施建设等市场发展潜力巨大。公路施工企业必须适时实行多元化战略转型，以已有的公路施工建设技术、设备、人才、经验等为依托，适时进入公路养护、市政道路建设、机场承建等领域，拓展市场份额，增加资金流入。

（二）拓宽融资渠道

公路施工企业增加与金融機构的联系与沟通，建立起稳定的资金借贷关系，争取有利的信贷额度，具备条件的公路施工企业应加快上市，通过发行股票、债券等渠道获取发展资金，增强企业财务管理能力，优化财务结构，降低资产负债比率，还有利于降低对银行等金融机构的依存度，以抵御国家宏观政策变动、银行信贷额度收缩等的负面影响。此外，拓宽融资思路，还可以采取信托融资、融资租赁、应收账款保理、售后回租等渠道多方筹措资金，缓解财务困难。

（三）加强项目预算管理

工程项目中标后，必须根据以收定支原则，编制项目预算和施工组织设计，进一步编制项目资金预算和费用预算，按照年、季、月进行资金预算的分解和落实，保证各个阶段资金需求计划和目标得以实现，并作为工程成本控制的依据。此外，加强项目预算的过程监控与执行控制（图1），强化预算约束，确保财务预算在公路施工企业财务管理中引导控制作用的发挥。

图 1 工程施工企业预算管理

（四）强化内部控制

加强材料采购员、计量员、委派会计等特殊岗位财务人员所经办业务（如材料采购数量金额、劳务计量、费用核算等）的审计和成本费用真实性的监督，明确项目部本级费用的具体责任主体，并建立项目成本评价考核制度。严格控制非生产性费用开支，加强内部控制信息化管理，建立ERP集成决策支持和内部控制财务信息网络，为企业内控和业绩考核服务。