高校资产管理内控问题研究

熊慧珺

（武汉船舶职业技术学院，湖北 武汉 430050）

一、前言

高校资产管理产作为高等学校的重要组成部分,体现着高校的综合实力，是其组织教学、科研活动的前提，鉴于高校特殊的办学投入，高校资产管理的好坏会直接关乎高校的办学水平,直接影响着高校的办学规模、质量和经济效益。目前很多高校在资产管理方面存在资产流失、资产不完整、采购流程及资产账目不明晰登记、资产清查不合理等问题。有些高校的高层主管、财务人员利用高校内部控制的漏洞进行不合理的甚至非法活动。因此，高校要想实现可持续发展就必须完善资产管理的内部控制管理，本研究将基于COSO理论体系，结合高校资产管理内部管理方面，通过对高校的资产管理现状深入分析，找到制约资产管理中的主要问题，进一步完善资产的管理体系，提出高效并可以堵塞漏洞的具体措施。

二、高校资产管理内部控制特征

内部控制是现代企业制度设置的基本要求，可以预防风险、提高效益，合理的调配资源，提升管理的一种方法，保障了企业正常的发展、经营状况稳定。内部控制体包括内部环境、控制活动、信息与沟通、风险评估、内部监督五要素[1]，见图1。

图1 内部控制五要素

（一）资产管理控制环境及控制活动特征

高校资产管理的内部环境一般有资产管理中内部控制权责分配、资产管理的内部控制结构等，而控制活动与控制环境紧密相关。控制活动包括高层检查、信息处理、指标确定、职责分离等，管理层在正常决策的过程中，通过分析风险评估成果，采用相应策略，降低资产耗损及流失。

武汉某高校的资产管理现状，该校以学校资产管理、物资采购、房产管理工作为主要内容，为学校的教学工作提供服务与支撑，所有工作均围绕教学展开，服务教学、保障教学。

目前已有采购招标流程（如图2所示），有相应的管理制度，如《二级单位资产管理规定》《资产管理员考核办法》《办公用品分级管理实施细则》等。但伴随学校发展，资产管理中也出现新问题，具体体现在以下方面：一是每年招收资产员工，由于新进员工缺乏实践管理经验，导致资产管理疏漏；二是学校资产管理员工负责全校资产的核对职责，与学校二级资产管理员工作分工合作编制余额统计表时，没有明确的责权划分，导致资产盘点不清楚等漏洞出现。三是由于资产管理员非专业会计，记账疏漏，直接所导致盘存资产与登记资产匹配出现漏洞。四是资产管理部门对于投资过程的各级联系相对薄弱，对于学校总体建设投资可能发生的风险话语权不强。

图2 资产采购流程

（二）信息沟通层面特征

信息的有效传递和管理对企业的高效运作起着重要作用。信息沟通是学校各级部门对所需信息的实时准确获取和实时通报，确保校内外信息沟通畅通，便于员工履行职责，促进学校管理层与各级部门建立有效的沟通渠道，其中包括信息搜集及信息传递。部分高校的管理部门、项目部门、财务部门间的信息交流仍存在着一定的问题：内部控制系统缺乏有效的信息系统、信息处理技术落后、信息传递不畅通。资产管理部需要各单位配合协同开展固定资产管理工作, 由于沟通不畅，没有按照时间规定及业务要求上报资产信息，导致各项业务延迟时有发生。目前，很多高校并没有建立完整的资产管理系统及平台，围绕固定资产的购置、使用、折旧再到报废, 没有形成一套完整的管理流程来对其进行控制。很多高校存在大量未损坏但无处存放的闲置资产，如果在管理中提高资产管理信息的准确性，促进闲置资产的使用率对节约高校成本有重要意义。

（三）资产管理风险评估特征

风险评估是任何企业制定防范措施的前提，因此，学校资产管理在实现良性发展的过程中，对出现的各类不稳定元素进行实时发掘和分析，对目标有影响的各类政策做出调整[2]。伴随经济发展，很多高校的固定资产风险评估机制尚不健全，事前并没有建立风险防范以及必要的预警机制,在事前控制方面处于几乎空白，在日常业务的经营过程中，由于没有经过专业人员对风险来源、形成进行识别与分析，导致资产管理方面的漏洞时有发生。

（四）固定资产内部监督情况特征

内部监督是以检测内部控制管理力度为目的，对相关监管制度进行完善，了解执行过程中出现的问题，并进行修改而采取的行为。一般分为日常监督和特殊监督。高校应根据自身的内部环境对内部控制行为进行自我评估并出评估报告。很多高校每年进行固定资产盘点工作，但事实上实际盘点工作执行不到位，资产实际盘点率不足100%，闲置资产未完全在《固定资产盘点报告》中显示。内部审计基于合规性和事后检查，抽查年度报，但很多高校内部控制体系缺乏有效的评价手段，再加上审计部工作人员偏少，年末学校涉及审计工作量大，无法充分发挥其在资产管理中审计阶段的主体作用，从而导致了内部监控力度削弱。

三、完善内部控制体系方案

（一）强化资产管理文化建设

学校需要在各级管理层强化内部控制的原则，加强文化建设，使员工充分认识到内部控制的重要性，必须牢固树立内部控制意识，各基层员工更要把内部控制制度落到实处。针对资产部门在单位中话语权较弱的情况，要积极发掘并向管理层和其他业务部门共享资产工作。每年的年中旬，对二级学院级职能部门的职业技能进行培训，并建立固定资产管理培训机制，配合建立高校层面的固定资产考核机制，保证固定资产各项管理制度的贯彻实施，以提高其综合素质，增强业务能力。

（二）健全资产风险评估体系

风险评估作为内部控制的五要素之一，也是对资产管理最为重要的一个环节，高校应建立有效的财务内部控制体系，更好地应对风险的不确定，及时评估高校财务面临的风险，并根据目标设定风险识别，风险评估和风险应对的要求管理整个风险管理过程。对重大资产的购置和处置，应强化预算和立项管理，增强资产管理的可操作性和适应性，尽可能减少不合法或不合规、不合理业务的发生，尤其是预算调整不合理或越权审批，避免重大错误或舞弊、欺诈行为。设置专门的请购部门，安排专业人员对需求部门提出的需求预算进行审核，严格按照学校预算执行制度进行请购手续，同时结合市场走势来进行分析，对采购需求进行审核并且归类汇总。

（三）建设资产管理平台完善信息系统

学校资产信息系统建设，使各二级学院、职能部门与集团总部之间联系紧密，做到及时的资源共享。为大幅提高资产管理的效率，引入资产管理系统提升固定资产信息采集的效率和准确性，目前固定资产发展的新方向是与物联网技术相结合，在资产管理中引入RFID 电子标签系统，通过电子标签感应确认资产信息，同时，开发信息系统和信息传输的内部控制系统，也要加强信息安全的重要性。同时采取必要的技术手段，确保信息系统安全，稳定及高效运行。

（四）加大资产管理中过程监督，定期完善内部控制评价报告

监督制度贯穿于资产管理全过程的始终，强化内部控制势必要加强日常监督及专项监督。日常监督是指对高校资产管理的全过程分月、季度检查及监督；专项监督是对资产管理的发展战略、组织结构、经营活动和业务流程等涉及内部控制的单方面进行针对性检查监督。要定期完善内部控制评价报告，及时发现问题，调整管理方案。

四、结语

完善高校资产管理中的内部控制策略，对提升学校的管理效率有着巨大帮助，基于内部控制的高校资产管理模式完善的相关举措，如建立健全完善的科学部门组织结构、确立资产全面风险管理理念等更是高校短期和长期的发展目标实现的重要保证。