论财务人员的廉洁从业

2019-05-28叶华

中小企业管理与科技 2019年9期

关键词：招股书机电财务人员

叶华

（贵州铝厂有限责任公司，贵阳550058）

1 财务领域出现腐败问题的原因

1.1 对财务腐败风险的重视程度不够

部分企业的领导管理者对财务工作没有足够的认识和重视，对廉政风险防控机制建设也不是很了解，财务相关制度的学习更是消极应对。其认为财务的相关纪律、制度都是财务人员的工作，对财务的监管比较松懈，可能会导致财务腐败的现象发生。

1.2 内部机制不健全

现阶段，企业的内部监督机制不健全使得在财务方面监督的程度比较弱。有些企业的领导常常为了自己的利益，对财务工作进行干扰，影响财务人员的正常工作，难以真正发挥财务监督管理的职能。同时，有的单位财务审批流程设计不科学，存在一定的缺陷，使得部分财务人员有机可乘。

1.3 财务人员专业素养不一

在企业中存在财务人员专业水平和业务能力参差不齐的问题，有的财务人员都没有进行过正规的培训，导致财务人员的素质较低。同时，部分地区的部分企业中财务人员还是进行手工记账，没有会计科目，在此种情形下，可能会存在财务人员腐败现象。

1.4 审计职能作用发挥不充分

现阶段，有的企业为了节省建设成本，没有设立专门的审计部门，只是通过组建纪检监察小组来进行财务的审计工作，但小组的成员并不具备专业的审计技能，使得财务工作的漏洞无法审计出来。有的企业虽然进行了审计部门的设置，但不具有相对独立性，与企业的纪检部门存在职能冲突，难以发挥真正的作用。

2 构建财务腐败风险管控体系

为了防止财务人员出现腐败现象，有效保障企业的资金，应建立财务腐败风险管控体系，如下图所示：

2.1 财务风险的区分

就财务风险而言，其主要分为三个方面，即制度机制风险、岗位职责风险、思想道德风险。通过对三个不同风险点的查找，可以使企业不同管理岗位的人员对风险进行有效识别，从而使不同管理岗位的人员对自身拥有的权力进行审视，从根本上对腐败风险进行把控。

2.2 财务权力的分类

按照企业职能的划分，行政管理类、财务分配管理监督类和其他类是财务权利的主要三类。通过对财务权力的划分，能够掌握权力的种类、权力运行的重点和核心，从而对权力进行规范，避免出现财务方面的问题。

2.3 描述权力行使流程

在对不同权力进行梳理后，应对相应的责任和义务进行明确，从而构建相应的权责制约机制，该机制一定要遵循权责相等的原则。从而使得内部管控的工作能够得到完善和优化。另外，还要强化岗位职责，监督和制约权力。

2.4 固化制度流程

完成上述工作后，进行不同权力制度的拟定和完善，并将其纳入制度体系中，从而让权力变得制度化、规范化，进而促进权力的有效运行，发挥其真正的作用。

3 加强财务人员的廉洁从业

财务人员的廉洁自律主要是靠自我约束、自我修养和外界的审计监督等来实现，从而防止出违规、违纪。为了提高财务人员的廉洁自律，应不断强化财务人员的意识，主要包括以下几种：

3.1 法律意识

财务人员要具有一定的法律意识，才能在一定程度上提高自身的廉洁自律。具体做法为：其一，不断学习国家的财经法规，将他律转化为自律，不断增强自律能力；其二，克制自身的一些不良思想或者错误倾向，坚持做到违规钱物不取、不义之财不拿。

3.2 慎独意识

当“外力”约束比较缺乏的情况下，要求财务人员应谨慎、洁身自好，要具有较高的职业道德水准，不断强化自身的政治觉悟，保持头脑的清醒，拒绝一切腐败现象。树立慎独意识，即独善其身、慎行其事[1]。

3.3 自省意识

财务人员要时时对自己的理财言行进行检查，避免影响财务工作的作风。财务人员应将管好财、理好财、用好财、内强素质、外树形象作为自身的座右铭，做好自身的财务工作，为企业把控好财务关，同时还不断提升企业的社会形象。

3.4 被监督意识

财务人员应自觉接受监督，从而做到真正的清正廉明。同时通过监督和审查还可以找到自己发现不了的问题，从而有效处理各种纰漏，避免财务事故的发生。财务人员应主动接受审计、纪检和群众等方面的监督，从而树立自身的良好形象，为企业提供更好的服务，促进企业的发展。

3.5 防微杜渐意识

就违规违纪人员来说，大部分都经历了一个渐变的过程，常常是对一些小的事情不注意，日积月累，从小事情变成了大事情，量变到了质变，陷入深泽无法自拔。因此，财务人员应从细微处着手，反对奢侈浪费，坚持厉行节约，树立防微杜渐的意识，抵制各种腐败思想的侵蚀。

4 案例分析

4.1 案例背景

浙江某机电公司的招股书及首发申请于2011 年2 月14日通过了证监会审委的审核。在2011 年，光伏行业发展并不是很好，但该公司前三个季度净利润已经达到了2122.97 万元，超过公司上年全年的67%以上。与此同时，单晶硅生长炉和多晶硅铸锭炉是该机电公司的主营产品，从招股书上的数据分析得知，前三个季度该公司的单晶硅生长炉毛利率已高达54.48%，比上一年增长很多。2009 年，该机电公司被评为高新技术企业，享受一定的优惠税收政策，相关资料显示，该机电公司2008 年的营业收入为1.76 亿元，经相关管理办法规定，高新技术企业的资格认定需满足以下条件：2009 年销售收入在5000～20000 万元，研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%。对比该公司2008 年相关研究费用金额，发现公司的研发费用为355.85 万元，占销售收入总额的比例在2%，没有达到上述规定的要求。然而在招股书上报填的金额为1003.93 万元，占到的比例约为5.7%。对于研发费用的差异，晶盛公司在招股书上进行了解释，即355.85 万元转入了管理费用研发经费科目，其余的648.08 万元转入了主营业务成本科目，是用于新型全自动单晶炉产品的试制，并将产成品销售给客户[2]。

根据招股书上所载，该机电公司在2009 年12 月被认定为高新技术企业，公司享受了15%所得税率的优惠期限为2009—2011 年，为了持续享有15%的所得税优惠，该机电公司对2008 年的研发费进行了造假，造成了一定的违规行为。

4.2 资料分析

对相关数据进行分析发现，与高新技术企业资格认定条件（4%）相比，该机电公司实际的研发费用总额占销售收入的总额比例（2%）明显较低，而其招股书上却宣称其比例为5.7%，且符合高新技术企业认定资格，此处怀疑存在财务造假。另外，其中的355.85 万元转入了管理费用研发经费科目、648.08 万元转入了主营业务成本科目，可以看出企业没有合理划分这部分内容，将研发费用计入生产费用是错误的，因此该企业的这种做法被认为财务造假。