减税为企业和民众带来实惠

文 |刘 欣

随着增值税税率下调规定落地和一系列配套措施的相继实施，企业将迎来轻装前行和高质量发展的新动力，民众也将能更好地分享改革开放带来的成果。

2019年全国两会，中国国务院总理李克强在《政府工作报告》中指出，要实施更大规模减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担；深化增值税改革，确保主要行业税负明显降低，确保所有行业税负只减不增。3月20日,也就是全国两会闭幕不到一周，国务院常务会议就审议通过了以增值税改革为主要内容的一揽子减税措施。随后，财政部等相关部门印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》，明确了从4月1日起，深化增值税改革的具体措施和操作办法。

2018年5月1日，增值税改革将制造业等行业适用税率由17%降至16%

交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%

据税务机关统计，此项措施2018年5-12月减税2700亿元，制造业减税约945亿元，占35%

减税效果明显

自1979年引进增值税制度以来，增值税已经成为中国第一大税种。深化增值税改革，逐步建立现代增值税制度是中国现阶段税制改革的一项重要任务，更是中共十八大以来中国财税体制改革过程中的重要一步。

财政部副部长程丽华表示，此轮深化增值税改革主要包括降低增值税税率水平，将制造业等现行16%的税率降到13%，将交通运输业等现行10%的税率降到9%，保持6%一档税率不变。同时，扩大进项税抵扣范围，试行期末留抵退税制度，对生产、生活性服务业进项税额加计抵减，确保所有行业税负只减不增，预计全年减税降负规模将超过1万亿元人民币。

在中国，制造业是经济发展的基础、实体经济的重要组成部分。在增值税改革中，制造业一直是减税规模最大、受益最为明显的行业。

在前期营改增试点过程中，随着纳入试点的行业范围逐步扩大，制造业企业可抵扣进项税不断增加，享受了净减税的改革红利。2018年5月1日，增值税改革将制造业等行业适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。据税务机关统计，此项措施2018年5-12月减税2700亿元，制造业减税约945亿元，占35%。

4月1日开始实施的深化增值税改革，也是以制造业为减税重点。程丽华表示，企业获得减税资金后，将拥有更多的资源用于设备更新、技术创新和升级改造，有利于增强企业的活力和竞争力，推动制造业从中低端迈向中高档，加快新旧动能接续转换，促进中国经济高质量发展。此外，制造业是国民经济的基础产业，制造业享受的减税红利，还将通过价格机制由产业链条层层传递，让更多的行业受益。

比亚迪股份有限公司税务部经理钱扬俊表示，2018年制造业增值税税率下调，比亚迪（深圳部分）的增值税税负下降2.44%，收到增值税留抵退税款近9亿元；此次增值税再下调3个百分点，让比亚迪对未来发展充满信心。2019年，比亚迪整体预计将减免税款5.5亿元，其中增值税实际缴纳税款（不包括留抵）预计减免2亿元，“减税降费省下来的资金，很大一部分我们要继续投入到技术研发中”。

林肯、沃尔沃、捷豹、路虎等汽车品牌也相继宣布下调建议零售价

不仅大型民企享受到减税的红利，中小企业也开始感受到增值税税率下调带来的减负效应。北京普利德工程技术有限公司总经理张文德表示，此次增值税税率下调，公司预计全年将减免税款30万元，这笔资金将用于产品升级和扩大再生产。张文德感触颇深地说：“此轮减税更加实在，也更加普惠，对我们中小企业来说是发展的一剂强心剂。”他表示，身边许多企业家朋友比以前更有心气，也更有信心把企业做大做强。

国家发改委表示，成品油增值税率由16%降低至13%。

消费者得实惠

在增值税税率下降后，许多行业相继迎来了降价。国家发改委表示，成品油增值税率由16%降低至13%。据此，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元。据多家分析机构测算，折合92号汽油每升下降0.18元，0号柴油每升下降0.17元。

在电力行业，电网企业增值税税率调整为13%后，省级电网企业含税输配电价水平降低的空间全部用于降低一般工商业电价。此外，国家发改委决定调整中石油北京天然气管道有限公司等13家跨省管道运输企业管道运输价格和各省（区、市）天然气基准门站价格。要求各地价格主管部门在安排天然气销售价格时，统筹考虑增值税率降低因素，切实将增值税改革的红利全部让利于用户。

中国铁路总公司有关部门负责人介绍，除下调铁路运输服务增值税税率外，中国铁路总公司决定，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消翻卸车作业服务费等6项杂费，降低货车延期占用费等4项收费标准，主动将减税降费效应传递给下游企业，预计每年可向货主和企业让利约60亿元。

财政部财政科学研究所研究员、华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康表示，增值税是流转税，虽然看起来首先是由企业承担的，实际上企业承担税负之后，税收负担会在各相关企业的竞争中形成一系列转嫁。运行到最后，这种负担主要是由最终的消费者承担的。

贾康表示，在增值税这个第一大税种上采取力度空前的减税措施，自然会降低流转税负，实际上是扩大了企业参与竞争、优胜劣汰的弹性空间。对增值税这一流转税减税后，各环节上的相关企业可酌情在竞争中对自己的产品和服务降价，以求在竞争中取得更有利的位置，保持或扩大自己的市场份额，最终利好的是消费者。而消费者得到了企业让出的这个实惠，其实正是国家对企业减让的税金。

国内汽、柴油最高零售价格分别降低

在增值税税率正式下调之前，市场上就已经传来智能手机、汽车等产品降价的消息。苹果在线商店对中国区商品进行了价格下调，其中iPhone XS系列降价500元，iPhone XR降价300元，苹果电脑和平板系列同样有不同程度的降价。3月16日，宝马(中国)和华晨宝马联合宣布，即日起下调在中国销售的汽车产品的厂家建议零售价，最大降幅达6万元。3月19日，一汽—大众奥迪宣布，下调全系在售车型官方指导价，最大降幅达5.5万元。林肯、沃尔沃、捷豹、路虎等汽车品牌也相继宣布下调建议零售价。

贾康表示，从全链条看，国家的减税政策将让终端消费者受益。中国有近14亿人的巨大消费市场，消费者在结构上以中等和中低收入群体为主。这些群体购买消费品的价内税收负担降低，就是使人民群众对美好生活的需要在减税过程中得到了更好满足。

2019年以来，进口货物增值税税率自4月1日起由16%、10%调整为13%、9%；进口罕见病药品自3月1日起减按3%征收进口环节增值税

减税红利持续释放

为促进扩大进口和消费，满足人民美好生活需要，结合增值税税率下调等重大改革，经国务院批准，国务院关税税则委员会决定自2019年4月9日起，调整进境物品进口税（俗称行邮税）。

行邮税是对个人携带、邮递进境的物品关税、进口环节增值税和消费税合并征收的进口税。中国规定，进境居民旅客个人自用进境物品总值在5000元以下的，海关予以免税放行；对于超出部分的进境物品，按行邮税征税。为维持公平竞争的市场环境，行邮税各税目税率应与归入该税目商品的同类进口货物综合税率大体一致。

2019年以来，进口货物增值税税率自4月1日起由16%、10%调整为13%、9%；进口罕见病药品自3月1日起减按3%征收进口环节增值税。为使增值税改革红利直接惠及广大人民群众，此次重点下调了日用消费品的行邮税税率，对食品等归入税目1的物品税率由15%降至13%，对纺织品等归入税目2的物品税率由25%降至20%。

以申报1000元的商品为例，税率从25%下调到20%，税费从250元下调到200元，少了50元。除了上述调整外，这次有关部门还规定，对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口抗癌药和罕见病药，也按照货物的3%税率征税。据介绍，这是为了确保患者能够实实在在地享受减税红利，新政与进口药品增值税政策保持一致，扩大按较低税率即货物税率的标准对药品征税。

对于正规海淘商家来说，从海外给中国境内消费者直邮包裹时，基本都会向海关报关并缴纳行邮税。这次不少与百姓生活密切相关的消费品，随着“行邮税”降低，其产品价格也有望随之下调。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文认为，此前国内降低了国内货物的增值税，这次降低进境物品的进口税，也是为了让国内外商品能够实现公平竞争。此举也体现了中国扩大消费和扩大进口，实施更高水平开放的决心。

此外，中共中央办公厅、国务院办公厅近期还印发了《关于促进中小企业健康发展的指导意见》，其中明确指出要完善对中小企业发展的财税支持政策，减轻中小企业税费负担。清理规范涉企收费，加快推进地方涉企行政事业性收费零收费。推进增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收减免。根据实际情况，降低社会保险费率，支持中小企业吸纳就业。

贾康认为，随着增值税税率下调规定落地和一系列配套措施的相继实施，企业将迎来轻装前行和高质量发展的新动力，民众也将能更好地分享改革开放带来的成果。