企业全面预算管理存在的问题与对策

吴莲莲

摘要：预算管理是现代企业综合管理体系中的重要一环，做好预算管理相关工作对企业而言更是具有重要意义。近几年，与预算管理相关的新理论与新方法不断出现，企业在预算管理活动开展上也有了很多新选择。全面预算管理与企业提升预算管理全面性的内在诉求不谋而合，很多企业也在进行全面预算管理尝试。但也需要看到，企业全面预算管理中依然存在着很多共性问题，本文将对企业全面预算管理中存在的问题进行逐一分析，并就企业如何更好进行全面预算管理提出合理化建议。

关键词：企业；预算；全面预算管理

财政部在2016年印发了《管理会计基本指引》，各类型企业也在进行管理会计建设的同时，对全面预算管理这样的管理会计进行着运用。从部分企业全面预算管理的成效来看，鲜有企业能够将全面预算管理的优势发挥出来，全面预算管理中更是存在着一些较为显著的问题。更为严重的是，很多企业并未认识到自身在全面预算管理上存在不足，并对全面预算管理问题如何解决更是较为茫然。鉴于此，探寻出企业更好进行全面预算管理的一般性策略也十分必要。

一、全面预算管理概述

全面预算管理实际上是一种具体的管理会计工具，其在预算管理层面的运用首先可以大幅提升预算管理的全面性，并促成健全的预算管理体系形成，进而提升预算管理实际水平。经济新常态下，很多企业的利润获取空间被不断压缩，但成本支出压力却不断增加，借助强大的预算能力更好进行货币资金等资源的配置与使用，从而更为有效地对成本支出进行控制也成为了一种共识。这便使得全面预算管理有了很大的运用空间，而如何更为有效地进行全面预算管理也是企业需要认真思考的现实性问题。

二、企业全面预算管理中存在的问题

以我国某公司为例，该公司是中央国有特大型高科技企业，公司董事会成员9人，监事会成员3人，经营领导班子成员7人。本部下设6个职能部门，全级次共有12户单位，其中三级单位9户，四级单位2户。主要分布在北京、辽宁、云南、贵州4个省市。2017年末职工总数4665人（在岗职工4648人）。其中，经营管理人员768人，专业技术人员790人，技能人员3107人。随着公司的不断发展壮大的同时，公司自身的内部预算管理也出现了一些与其他企业相同的共性问题，下文进行相关阐述。

（一）专业化管理会计人人才缺失

很多企业简单的将全面预算管理同预算管理全面性提升混为一谈，这不仅是其对全面预算管理缺乏科学认识的一种体现，更是使得预算管理活动开展变得不伦不类。由于企业对全面预算管理的本质缺乏精准认识，企业大多会让传统的财务管理人员充当全面预算管理体系的主体，并对具体的全面预算管理工作开展予以负责。这便直接导致管理会计岗位无法存在于企业财务管理部门之中，专业化的管理会计人员更是无法参与到全面预算管理活动开展之中。专业化管理会计人才缺位时，全面预算管理这种管理会计工作也很难得到较为理想的运用。

（二）预算指标量化与细化不到位

常规的预算管理活动开展中，预算指标对预算管理活动开展具有十分直接的影响，全面预算管理亦是如此，预算指标确立上是否科学合理自然也会影响到全面预算管理活动开展状况的好坏与否。很多企业在进行全面预算管理时过度看重预算管理全面性的提升，但会忽视预算指标的确立等事宜。例如，全面预算管理框架下，某些预算指标虽然得到了确立，但预算指标并未得到较好的量化与细化，作为预算管理活动开展的“基准”，预算指标本身较为“模糊”时，全面预算管理活动的开展很容易带有一定的盲目性色彩，良好的全面预算管理成效取得也会变得十分困难。

（三）领导层参与度明显不足

企业核心领导层无法参与到全面预算管理进程之中的问题十分普遍，这也是很多企业看似在积极地进行全面预算管理尝试，但始终无法在全面预算管理上取得突破的重要原因。核心领导层在全面预算管理上的参与性不足时，全面预算管理自上而下的推行便会十分困难，良好的全面预算管理环境也很难形成。部分领导人员无法较好的参与到全面预算管理中时，全面预算管理框架下预算执行效果便会相对较差，全面预算管理也很容易流于形式，一些基層员工的工作开展、经营管理活动的开展也会游离于预算管理体系的控制与影响范围之外，全面预算管理自然无法较好进行下去。

（四）财务同业务间联系薄弱

很多企业在进行全面预算管理时会忽略财务同业务间联系的有效构建，一直以来，某些企业内财务同业务间的联系较为薄弱，这实际上对其进行的全面预算管理产生了明显的负面影响。预算管理本身隶属于企业财务管理体系之中，从预算管理活动开展的目的目标来看，进行预算管理为的是帮助企业更好进行资源的分配、使用并以此来较好地进行成本控制。但企业财务与业务间联系较为薄弱，全面预算管理活动开展中并未有意识地增强财务同业务间的联系时，全面预算管理也会成为一种较为“孤立”的管理，其更加无法较好存在于企业综合管理体系之中，全面预算管理理应具备的积极影响更加无法较好发挥出来。

三、企业更好推进全面预算管理的建议

（一）积极进行管理会计建设

企业更好推进全面预算管理首先要提升全面预算管理的规范化程度，积极进行管理会计建设，让专业的管理会计人员负责全面预算管理活动的开展也十分必要。例如，某大型国有机械制造企业在2016年便组织财会人员分批次地参加了管理会计培训与考试，并取得了管理会计资格证书。较好进行了管理会计人才队伍建设后，其在2017年年初进行了全面预算管理尝试，短短一个月的时间里，该公司将全面预算管理制度，全面预算管理工作开展的权责关系，以及全面预算管理体系都进行了确立，并有条不紊地开展着全面预算管理。其它企业也需要认识到管理建设在全面预算管理活动开展上的重要性，并将其作为全面预算管理活动开展的基础。

（二）参照往期预算进行预算指标量化与细化

全面预算管理中预算指标量化与细化事宜是十分核心的一项工作，在全面预算指标体系构建中，具体预算指标的量化和细化可以对往期预算指标确立与实际达成状况进行参考、借鉴。例如，南昌市某商务服务企业在2016年便进行了全面预算管理，其通过对往期财会数据进行分析，发现了主要的利润贡献点和成本消耗点。与此同时，财务管理部门对过往3个会计周期的预算指标设置与实际达成间的差异率、差异产生原因进行了分析，并精准地进行了全面预算管理指标的量化和细化。近两年时间里，该公司预算指标设置与实际达成间的差异率被控制在了4.3%以下，因此预算管理为成本管控能力提升做出了很大贡献。

（三）成立专门的全面预算管理小组

全面预算管理是一个动态过程，全面预算管理活动的开展更是需要各层级领导人员积极地参与到其中。为此，企业在进行全面预算管理时需要成立专门的全面预算管理小组，核心领导层更是要成为全面预算管理小组的成员构成。建议企业指派核心领导人员与财务管理主管、管理会计人员共同组建成全面预算管理小组，并对全面预算管理活动开展的相关工作进行统筹与规划。不仅如此，全面预算管理小组应当对全面预算管理活动开展状况进行较好的评价与监督，将优秀的全面预算管理策略在内部进行推广，并不断发现和解决全面预算管理活动开展中存在的问题。

（四）将预算管理与绩效考核联系在一起

企业在进行全面预算管理时，全面预算管理活动需要成为内部控制的有效媒介，借助预算管理活动，特别是全面预算管理活动的开展对业务开展、经营管理活动开展进行影响与控制也十分可行。例如，某民营企业为了尽可能地提升各部门工作效率，其在将预算指标进行了量化和细化后，分配给了部门领导，甚至是主要岗位工作的负责人，并将预算指标达成度作为了具体的绩效考核标准，全面预算管理自然也同绩效考核联系在了一起。全面预算管理活动开展中，预算管理同绩效考核联系在一起时，财务同业务间的联系也能够不断增强，这可以较大程度上提升全面预算管理活动开展的正向影响。

结语

综上所述，现代企业需要给予预算管理以更多关注，全面预算管理作为一种显著趋势，各类型企业也需要积极地进行全面预算管理尝试。值得注意的是，不同企业其性质、规模、预算管理实际状况都不尽相同，常规预算管理向全面预算管理过渡时面临的问题也不尽相同。这一情形下，企业不能机械式地进行全面预算管理，其务必要立足企业实际，从预算管理实际状况出发进行全面预算管理尝试，以此将全面预算管理的积极优势和影响更好发挥出来。

参考文献：

[1]鲍岚.企业全面预算管理存在的问题与对策[J].现代经济信息，2016（14）56-57.

[2]刘雪贞.我国企业全面预算管理存在的问题与对策研究[J].山东财政学院学报，2017，29（3）：84-91.