论ERP系统环境下的企业内部控制

赵春艳

ERP系统应用于企业内部控制是科学技术发展的延伸，也是企业内部控制与时俱进的必然结果。ERP系统整合互联网时代信息技术、计算机科学技术、数据库技术作为系统实现功能的基础，它将有别于传统管理模式，将更加科学化的在企业采购、生产、销售、物流跟资金等方面实现信息的同步，让信息与数据在企业内部控制中实现共享。另外，ERP系统在企业内部控制中应用需要强化企业内部控制相关制度，更加规范化的流程将有利于ERP工作的实施，它将更加有效的提升企业内部控制的效率。

一、企业内部控制与EPR之间存在的联系分析

1.EPR系统概念。EPR系统是企业资源计划的英语简称，它的含义是利用信息技术手段，将更加科学化管理思想与先进企业技术相融合的一种现代化企业管理平台。而ERP系统的诞生其主要作用就是让企业实现流程化管理，让企业与企业各个管理部门层次间能够将信息、数据实现科学化共享，将整个企业环境信息资源实现计算机化的自动控管。

2.企业内部管控与ERP关系。从企业角度来看ERP系统，不难发现ERP系统是在内部控制中实现更加具体化的一种手段，能够强化内部控制的效率，能够更加科学、人性化、智能化地为整个管控系统提升管控效率。但是站在系统内部控制与ERP系统目标来讲，它的职属机能是保证整个控制体系下经营的效率、方式以及财务信息都是具有真实科学性的。而从整体环境来讲，内部控制与coso内部控制框架做分析可以看出，控制环境将在ERP系统人员所具有的责任跟权利做出明确规定。而企业内部风险评估将以ERP系统管理行使职能来增加ERP系统流程目录跟报告。而针对整个控管实施的活动手段而言，又分为两类：人工控制与自动控制。而就ERP系统来说，它说行使职能属于典型的自动控制范畴，信息化的手段将以满足整个信息系统与控制系统相融合要求。最终系统内监督职能也会以ERP系统流程与权限规则，来实现ERP系统内控制测试内容的选定。所以纵观这些因素不难理解，内部控制将融合ERP系统控管职能，将企业相关管理属性相配合，共同行使控管职能。

二、关于企业ERP系统下内部控制风险研究

1.ERP系统下的风险评估。企业ERP系统下的风险来源于企业内外环境。①企业外部环境下的风险评估，主要指的是外部环境风险，其主要涉及以ERP系统所会造成的外部风险作为研究，这些主要是相关政府法律法规条款或者行业准则是否符合行使规定作為依据。②流程风险也就是风险评估体系下的企业内部风险。这种内部风险将涉及企业内部方方面面，这些就包括了企业内财务风险、运行风险、信息风险以及人员作风问题风险等，它将涉及所有企业内部环境中所有的不利因素作为风险评估对象。而这些内部风险将直接与公司领导相关内部控制系统管制条款有关。此外，内部因素还有企业与企业来往间的风险评估，也是企业内部风险评估范畴，这些供应商是否有满足企业发展所需的要素等方面。此外企业信息风险也是企业内部风险，这些要涉及企业内部重要的科技财产信息、会计数据是否安全或者会不会被黑客或者内部员工盗取作为风险评估依据。而这些综合下来的内部因素都将直接性干预ERP系统的运作，给整个内部控制带来不可以预见的风险。

2.企业信息跟沟通问题。在企业环境体制下，信息所涉及范围广，且复杂。企业环境下的信息系统就包含生产、制造、财务、物流等一系列信息资源，而这些信息资源都将作为ERP系统下数据重要依据，从而实现ERP功能的具体化。在整个ERP系统控制环境下，还要充分研究考虑到整个ERP系统内涉及的平台上线下线分等问题，而这些都是ERP的沟通范畴。ERP系统就需要考虑到沟通平台的问题。让整个系统环境下能够有效通过上、下平台来对企业风险，资产危害等问题进行预警。此外要让这个企业内部人员清楚明白，自己所负责的职能与责任，让整个环境内交流有联系将变得极为重要，最终才能确保沟通的流畅。

3.企业控制活动问题。ERP是现代科技发展下的一种高科技管理手段，它将更智能化提升自动化工作流程效率。此外相关的各个部门业务管理都需要一个整合，确保系统内部分控制的开展也能够将财务转移到前段或者业务部门来行使职能。

4.监督。针对于监督来讲，它是企业对整个环境下内部控制实施效果的一次评估检测手段，它是企业对于内部环境发展做出相应调整的重要依据。而企业将通过更高层面出发，具有独立进一步做出管控，所以它是企业完整内部控制中不可缺少的重要环节，也是整个内部控制的延续，它将对整个内部人员，部门做出相应监管与交流。

三、在ERP系统下内部控制所扮演作用分析

新时代大背景下的企业发展都将以科技手段作为企业发展的重要垫脚石，来刺激企业发展。而就目前环境来分析，我国很多企业所实施的企业内部控制还处于初级阶段，不过有一些企业在企业内部控制体系中运用了ERP来辅助内部控制，其在企业内部管理中收获了明显效果。企业实施ERP系统后，系统将会更加完善内部控制活动，提高工作效率。

1.ERP系统将强化企业采购力度，降低相应成本。企业ERP系统建立了有效的库存安全点，这在企业中，如何发现库存不足或者库存达到相应要求，整个系统会自动生成请购单据。这些请购单据会进一步拿到相关部门做审批要求，系统化的做出分析处理能够有效避免企业对资源的浪费，还能及时为企业发展做好物资储备，很大程度上也是对成本的一种优化手段。

2.企业ERP系统化预算，节约成本。企业的发展都需要在财务管理上做好预算准备，而企业ERP系统的实施能够有效的对企业费用做好相关预算工作，它将对每一个环节的费用做细分，然后落实到费用使用者身上。将整个流程系统化进行，严格执行相关费用审批过程，最终通过系统内科学化的手段进行分析预判做出决定，在符合企业预算标准下提交审批。而整个系统会在预算或者特殊环节下的要求做好预算外成本控制，让整个企业预算更加合理科学化管控来实现企业成本最大化节约。

3.企业ERP系统更加科学化数据分析，强化企业经营策略。企业ERP系统能够有效地将企业财务相关数据进行处理分析，这可以让财务部门能够通过系统来实现各行业业务处理。而ERP系统由于有很多数据分析手段，能够很快将相关数据处理之后做分类汇总，能够大大提升企业财务管理水平，并通过科学化手段对企业经营业绩做分析研究，最终结果将成为企业决策重要依据。

四、有关于ERP系统布局中的问题研究与改进策略

1.企业ERP系统下内部控制缺陷分析。企业实施ERP系统虽然很大程度上提升了企业内部控制管理能力，但是作为企业管理手段之一它也有不足的地方，比如企业内部ERP的实施有很大的难度，运行维护成本也很高，另外它还有一定的使用范围，并不是所有企业都适用，一些规模比较小的企业就不适用此系统。此外ERP系统主要应用范围以财务为导向，所以它的针对方向也比较明确，并不是涉及企业管理各个层次，另外不同企业使用此系统所要管控的也有所不同。以下是企业ERP系统实施上遇到的问题分析。①内部控制关键点没有落实：很多企业内部实施了ERP系统，但是在实际操作中不按相关正常流程来使用，出现违规操作等问题。此外内部控制没有具体效绩指标，也会造成企业内部控制达不到实际要求，相关财务部门也没有履行实施跟监督职能，从而导致整个环节控制没落实到点上。②企业内部控制不合科学：企业不合理的内部控制也会导致ERP系统落实出现问题，而这些问题主要集中于内部控制与企业制度不相符问题，企业管理管控点有问题以及整个企业内部控制并不全面等问题。③管理层不够重视，制度不完善：此外企业内部过分重视企业业务数据，对于内部控制严重忽视，并且相关管理制度也不完善。④现有的内部控制与ERP系统不匹配：企业内部控制系统与当下ERP信息化控制系统不能完美融合，这也会导致整个ERP系统出现问题。

2.有關于ERP系统实施改进措施。①加强人员管理意识，完善相关制度：企业相关人员管理层强化人员管理意识，在相关企业工作会议中将企业内部控制作为企业发展重点工作，并以此提高员工重视度，另外企业要制定相关内部控制制度，让科学化的制度来与ERP系统相融合，提升整个企业在内部控制中的效率。②加上工作分工，提高管理效率：由于ERP系统在实施上有一定复杂性，所以企业就应该明确企业人员岗位分工，明确职能属性，将相关ERP系统要求落实到人员工作岗位，强化企业内部控制管理效率。③强化网络管理意识，加强网络管理：由于企业ERP系统很大程度上结合了现代科技手段，所以在整个企业内部控制中，就需要强化企业抗网络风险能力，让整个企业信息财产能够有安全保证，强化ERP系统职能。

（作者单位：广东满天星云信息技术有限公司）