事业单位如何加强内部控制管理

牛欢 苟青

【中图分类号】G311       【文献标识码】A

【文章编号】2095-3089（2019）09-0279-01

近年来，随着经济的发展，人们对加强内部控制管理的要求越来越高，内部控制制度的普及以及内部控制管理信息系统的建设迫在眉睫。而事业单位在内部控制管理方面以及自身财务控制方面暴露的问题越来越多，如科研经费管理、货币资金管理、国有资产流失，收入管理不合规等这些问题，已经严重的制约着事业单位的发展。尽管出现这些问题的原因是多方面的，但内部控制制度落后于形势发展，内控观念淡薄与内控流程简化、方法粗放是主要原因。

2012 年《行政事业单位内部控制规范（试行）》及 2013《< 行政事业单位内部控制规范（试行）> 实施工作的通知等对事业单位内部控制提供了明确的要求与路径，然而，2015 年财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》依然明确指出，部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题，要健全内部控制体系，强化内部流程控制;加强内部权力制衡，规范内部权力运行等。可见，我们离《政府会计制度》（财会〔2017〕25 号）“行政事业单位应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息”的要求距离甚远。那么事业单位如何在工作中加强自身的内部控制管理呢？笔者有以下几点建议：

一、强化从业人员的素质教育和专业知识培训

事业单位工作人员一般都是公开招聘，对于一般的事业单位而言，由于编制和体制的问题，不一定能招到专业相符的专职财务人员，某些单位甚至存在非财会专业的人员去从事财务工作，隔行日隔山，势必造成财务管理工作举步维艰，内部控制制度无法实施甚至实施不下去的情况。财务相关制度以及财务相关法律的不断更新，要求財务从业人员不断更新知识储备，每年进行继续教育或专业技能的提升，若不及时学习和努力提升自己，势必造成吃老本、无规可依、执规不严的情况。而近年来，由于财务人员素质不高、单位内部控制不严而造成资产损失、职务犯罪等问题层出不穷，所以必须加强财务相关从业人员的素质教育和专业知识培训，一是强化素质教育，普及法律法规、提升财务从业人员职业道德;二是加强专业知识培训，提高财务从业人员的专业技能，这样就可以从源头上强化事业单位内部控制管理。

二、加强领导层面对于内部控制管理的意识

内部控制制度在运行这么多年来，依然存在制度流于形式、程序简单粗放、未进行有效性评价，未能起到防范风险的作用的这些问题，与部分单位重视不够，制度建设不健全有很大的关系。我们经常说，态度决定一切，如果单位不够重视尤其是单位领导层对于内控不够重视，势必造成内部控制制度流于形式甚至无法实施的情况产生。某些事业单位只注重于加强单位的财务管理制度，而忽视了内部控制制度，殊不知内部控制制度对于事前的风险防范以及程序的规范、权利的制衡、风险的管控起着至关重要的作用。而内部控制制度的有效实施，则可以规避更大的风险，更好的完善财务管理制度的运行。所以，强化事业单位内部控制管理，必须加强事业单位领导层面对于内部控制管理的意识，将领导的提拔晋升与内部控制有效结合，从上到下形成有效的内部控制管理监督体系，才能有效的实施内部控制管理。

三、加快内部控制管理信息系统的建设

随着内部控制制度的有效实施，内部控制管理信息系统的建设已经越来越迫在眉睫。但是由于资金问题以及事业单位规模或者人员管理问题，内部控制管理信息系统的建设依然处于初级阶段。相较于一般的企业来说，行政事业单位在内部控制管理信息系统建设方面依然严重滞后于当前形势。这就造成了内部控制管理不能有效的实施，内部控制制度不能规范化、程序化运行。近年来，事业单位对于预算管理以及决算管理已经可以很好的强化内控管理，但是对于建设项目管理以及合同管理还是存在一定的把控不严的现象。因为事业单位存在的建设项目管理以及合同管理制度不够健全、内容不够完善、审批不够严格等这些问题，最容易导致徇私舞弊以及风险失控等问题。所以，加快事业单位内部控制管理信息系统的建设以及运行，对于内部控制管理的有效实施起到了决定性的作用。

四、引入数字移动化支付规范收支管理

随着经济的发展，数字移动化支付越来越便捷，这在一定程度上加强了收支两条线，规范了收入以及支出管理，用数字移动化支付方式替代现金方式，无论是对于单位内部控制管理还是对于资金的安全性来说，都是百利而无一害的。行政事业单位基本账户的取消，在一定程度上规避了小金库、账外账，而数字移动化支付直接链接国库的后台，让非税收入从客户直接到达国库，更加规避了单位挪用、坐支以及隐匿的风险，一是方便了广大人民群众，二是对于行政事业单位和国家而言，增强了资金的安全性、有效性以及流动性。

综上所述，加强事业单位的内部控制管理，一是必须加强相关财务从业人员的职业道德、提升财务人员的专业技能、更新知识储备，加强相关财务从业人员的素质教育和专业技能的培训;二是提高事业单位领导层面对内部控制管理的意识，加强重视程度，将内部控制管理与单位提拔晋升相结合，更加推动事业单位内部控制管理的运行;三是加快内部控制管理信息系统的建设，规范化程序化的解决事业单位内部控制管理把控不严、流于形式等问题。四是引入数字移动化支付规范事业单位收支管理，规避风险。只有加强事业单位内部控制管理，才能更好的提升事业单位财务管理能力、加强内部权力制衡、规范内部权力运行，更好的服务社会。