当代企业内部审计风险及防范对策初探

方晓波

摘要：对于当代企业，尤其是具有一定规模和管理架构的企业来讲，审计工作是必须开展的一项经营管理工作。而内部审计不仅可以保证企业各项经营管理工作严格依法依规进行，做到查缺补漏，并且可以对前一阶段的经营尤其是资金流动情况进行评估，为下一步经营决策作参考，还可以针对发现的问题进行调整，防范可能发生的经营风险，确保企业健康稳定发展。

关键词：当代企业;审计风险;防范对策

一、当代企业内部审计风险的定义概述

当代企业内部审计风险的涵义可以表述为：企业内部审计机构及内部审计人员，在对本企业的经济活动进行内部审计时，由于财务资料实质上的错误、内部控制方面存在缺陷或内部审计人员自身判断与实际出现偏差以及其它无法预料的、潜在的障碍，在审计结论中提供了不适当的意见评价，对企业的经济活动产生了负面影响，因此而应承担的相应的责任和损失。由此可见，内部审计工作与企业的稳定经营和各项工作的全面发展息息相关，必须引起足够的重视。

二、当代企业内部审计工作的重要性分析

（一）自我监控作用

当代企业内部审计工作的自我监控作用主要体现在如下几个方面：第一，监控经营方针和计划的贯彻。俗话说的好，良好的开端是成功的一半。在快速发展的当代社会，企业经营管理肯定不能打无准备之仗。围绕下一阶段的生产经营目标，企业往往都会制定针对性的阶段性任务，内部审计工作可以通过对被审计单位经营方针和计划的贯彻落实情况进行检查和评价，确定其是否已达到了预期的目标和要求。第二，监控信息的真实、可靠性。内部审计可以通过对被审计单位提供的各项信息进行检查和评价，确定其是否真实、正确、及时及相关，确定各职能部门之间信息传递渠道是否健全和畅通。第三，内部审计工作可以监控受托经济责任的履行。内部审计可查明被审计单位责任人是否真实可靠的完成应负经济责任的各项指标（如利润、产值等），并对责任人的工作做出正确的评价。第四，监控企业经营行为发生过程中各项财产的安全与完整性。内部审计可以通过对被审计单位财产增减结存情况的审核、查询和盘点，发现问题，堵塞漏洞，确保企业财产的安全与完整。

（二）自我促进作用

当代企业内部审计工作的自我促进作用主要体现在如下几个方面：第一，促进自我制约。内部审计可以通过对被审计单位来自外部或内部自己制定的制度的执行情况进行定期不定期的检查，发现问题并督促其改正，加强被审计单位在经营管理中的规范性，使他们能个严格按照法律法规和相关制度开展工作，促进了被审计单位自我约束。第二，内部审计工作可以促进企业各个环节进行自我改善。内部审计可以通过对被审计单位各层次、各职能部门经济活动的合法性、合理性和效益性，揭露存在问题，并提出进一步改善工作的建议，促进了被审计单位自我改善。

三、当代企业内部审计风险形成的原因

（一）企业经济业务的复杂性不断增大

近年来，随着企业经营范围扩大，原有的经营领域单一化模式已经开始逐步向多元化经营模式发展，与此同时，内部审计资源及审计人员却没有得到相应的增加，在其精力和时间有限的情况下，内部审计工作所承担的风险在逐渐增大。除此之外，在信息时代和互联网的发展进步下，企业收付款的渠道日渐增多，很多企业都建立有电子商务平台，在原有开设企业基本账户、一般账户的基础上，甚至新增设了微信、支付宝收款、云支付等新的资金收支账户，这些都增加了企业经济业务的复杂性，为内部审计工作增加了困难。

（二）企业内部控制制度的健全和有效性不足

企业内部控制制度是内部审计必须直接面对的内部环境，其健全及有效程度会对审计风险产生直接影响。从实际情况来讲，如果企业没有内部控制制度，或者有但内部控制制度执行落实方面力度不足，存在流于形式或表面的情况，就会导致审计人员无法及时发现并有效控制企业经营活动中出现的各种舞弊行为及差错，从而产生审计风险。

（三）内部审计人员的独立性不足

内部审计人员独立性不强，也是形成审计风险的原因之一。内部审计机构是单位内设机构，客观上造成其独立性较差的特点，内审人员执法程度直接受企业领导影响，工作质量也直接受领导制约。特别是在一些私营的家族企业，更是决策者将企业打造成了一言堂的氛围。部分投资人盲目追求经济利益，法制意识淡薄或者根本没有相关的知识。也有些国有企业为了降低人力资源成本，甚至将内部审计机构与财务部门或纪检部门合并，大大降低了内部审计机构的独立性，导致隶属关系不清、监督不力，這些都在无形中增加了审计风险。

四、当代企业内部审计风险防范的对策

（一）加强内部控制检查和评价

笔者认为，在企业内部控制制度的健全和有效性方面，内部审计人员应当进一步加强对被审计机构或部门内部控制情况的检查和评价工作，对于内部控制中存在的薄弱环节，应当作为内部审计工作的重点，必须加派人员认真落实工作目标，才能有效降低审计风险。

（二）全面提高审计人员的素质

在审计人员业务素质方面，首先应当加强企业审计队伍建设，制定严格的考核标准及任职条件，通过加强内部审计人员职业道德教育，增加其责任感和使命感;其次，要通过加强对现有审计人员后续教育工作，培养审计人员的专业胜任能力，提高其判断力、组织协调能力及提高业务技能素质，降低审计风险。

（三）保证内部审计人员的独立性和权威性

在企业内部审计人员独立性和权威性方面，首先应当保证内审部门在机构、人员、工作及经费上的独立性，使之能客观地发挥好监督企业经营管理状况的作用。笔者认为，企业可以建立内部审计机构隶属董事会或下设审计委员会的制度，使审计人员避免受到各种干扰，降低审计风险。

五、结论及建议

综上所述，内部审计作为一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为当代企业增加价值和提高企业的运作效率，通过系统化和规范化的方法，发现、分析并解决企业经营中存在的问题，帮助企业实现其战略目标。