浅谈企业发展中内部控制的应用

孙正栋 任 燕

一、企业发展中内部控制的意义

“无规矩不成方圆”体现到现代企业管理中，规矩就是企业规章制度，企业规章制度在企业中的地位和作用，等同于法律在国家的作用。完备的规章制度，对企业的员工行为及企业内部发展都有着一定的指引性和约束性。企业的规章制度是企业规范化、制度化管理的基础和重要手段，建立健全行之有效的各项管理规章制度是企业之间相互竞争的需要，也是企业自身发展的需要。因此，企业要得到健康长远的发展，就必须建立健全并不断完善科学化、系统化的现代企业管理制度。

二、企业发展中内部控制的实施步骤

（一）建立科学严谨的企业内部控制手册

企业内部控制手册是企业有效组建内部控制管理机制、指导内部控制管理工作开展的一种制度汇编型文件，也是很多企业必须要完善的一项制度环节。如今，很多企业将内部控制手册的编制仅看作一项“例行动作”，并未付出足够的精力、给予足够的重视。很多内部控制手册的编制过程较为草率，企业通过一个部门牵头，把其他部门的制度汇总整合一下就交稿完成了，全然不考虑这份手册是否适用于本企业的实际情况。还有的企业虽然花费了大量的人力物力编写了严谨的内部控制手册，但在实际执行时却将手册束之高阁，内部控制约束形同虚设。

为促进企业整体管理水平得到持续改善，实现高效、规范运作，增强美誉度，提高公信力，企业高层管理者要对内部控制有一个清晰的认识，企业内部控制管理体系的构建需要经历一个曲折而漫长的过程，急于求成往往会事倍功半，有效的内部控制管理需要有计划、有步骤地加以推进。

建立科学严谨的内部控制环境可以分为以下几步:第一步，企业要宣传内部控制思想，让更多的职工了解内部控制，逐步消除人们心中的抵触情绪，并将内部控制融入企业文化之中;第二步，组建内部控制管理机构，建立内部控制管理小组，企业领导任组长，并赋予内部控制小组一定的权威性，降低内部控制推行的阻力;第三步，立足于企业自身实际情况，编制适合企业发展的内部控制管理手册，明确企业各个职能岗位的权利和责任，并对内部控制的机构设置、风险管控、监督机制、信息传递、人力战略等信息进行清晰的阐述，为内部控制管理的推行提供科学的理论指导;第四步，科学设置内部控制部门和岗位，将财务和内审分开，保证审计的权威性和独立性，岗位要秉承不相容职务相分离原则，建立起岗位间的监督和制约机制。

（二）建立健全管理制度，支撑内部控制手册有效运行

完善的规章制度，有利于提高整体素质的提高，更加有利于企业的长远发展。企业的管理制度要建立在企业实际情况的基础上，在符合企业发展要求的同时也培养了员工的职业素质。另外企业管理制度的规定也要符合以人为本的原则，充分考虑企业员工的利益。这样员工在遵守制度的同时也会投入更多的精力，端正工作态度，提高工作效率，促进企业发展。

需要建立健全的管理制度主要包括技术标准、管理标准和工作标准三种类别。

技术标准是对生产对象、生产条件、生产方法以及包装贮运等工作需要协调统一的技术事项所制定的标准。技术标准存在的形式可以是标准、规范、规程、守则、操作卡片等。企业技术标准可分为技术基础标准和生产过程技术标准。

管理标准是指企业为了规范自身建设，加强企业成本控制、维护工作秩序、提高工作效率、增加企业利润、增强企业品牌影响力，通过一定程序所制定出的管理企业的依据和准则。管理标准主要包括人力资源类、行政管理类、财务管理类、生产管理类等。

工作标准是对每个工作或操作岗位制定的共同使用或重复使用的规则，可分为生产岗位、技术类岗位工作标准和管理岗位工作标准等。各个部门的员工应充分了解工作岗位的规定，规范自身工作行为。

各项工作和生产流程依据管理制度中提出的要求，规范化地生产经营和办理业务，以此保证工作程度更标准，通过贯彻落实完善的管理机制，促进企业稳定发展。

（三）组织开展内部审核，接受第二方审核及第三方认证审核

企业为持续保持内部控制手册及配套技术标准、管理标准和工作标准的适宜性、充分性及有效性，则需要定期组织开展企业内部审核，接受第二方审核及第三方认证审核，对各级别、各次审核发现的问题分析不合格原因，制定改进措施，落实整改情况，确保所有审核发现全部整改完成，从而不断提高企业内部管理效率，努力实现既定各项管理目标，为企业持续高效发展奠定良好的基础。

三、总结

企业在发展过程中，有效的内部控制体系，可以较好改进企业内部管理效率，优化内部资产资源配置，规范部门管理流程，规避企业经营风险，科学控制经营成本，进而实现企业发展能力的强化提升。在企业的经营发展过程中，必须结合企业内部的实际情况，不断加强和完善企业内部控制体系的建设，确保内部控制管理目标的顺利实现，通过多种措施促进企业管理体系的持续改进。