“营改增”后房地产企业纳税筹划研究

袁晓莲

摘 要 房地产行业是我国经济的重要支柱产业，也是国民经济发展的命脉，适当地对房地产行业给予宽松税收优惠的政策有利于房地产行业的健康持续发展。我国市场经济还处于发展阶段，国家税收经济政策在不断地调整和优化下将改革的重点落实到企业的税收方面，由营业税改为增值税，减少了企业税负和重复缴税的现象，节约了企业的税收成本开支，但房地产属于特殊行业，营改增对其是否起到减税降负的目的还有待企业根据相关政策进行合理纳税筹划。本文将从“营改增”后房地产企业纳税后的情况进行研究和提出建设性的意见，希望对降低房地产企业税负有所帮助。

关键词 “营改增” 房地产行业 企业纳税

当前我国社会主义市场经济发展处于一个新的阶段，对房地产行业的改革是全方位的，不仅对房价要有所控制，对房地产行业的税收制度进行改革和调整也在进行。房地产行业的税负较重，扩大了企业的开支。所谓营改增是在生产和销售环节上做了整体的调整，在生产和销售多余的环节开始征收税点，有效避免了企业重复缴纳税费，还能减轻部分企业的压力。增值税的改革是顺应时代的产物，房地产企业如何运用营改增政策，对自身业务进行合理筹划，多索取可以抵扣的增值税发票来抵扣进项税，达到降低税负的目的是值得我们思考的问题。

一、实行营改增税收政策的意义

营改增税收政策的改革是从生产到销售环节的方方面面的改革，对房地产企业的影响也是全方位的。首先将属于营业税的范畴改为增值税的范畴，其征收的重点内容是劳务输出、企业个体所得税的缴纳和资产流通的部门。简单来說，增值税是简单的企业单位工作人员对产品输出和劳动付出所产生的具体费用这是增值税具体核算的重点，对产品的劳务输出过程中额外的销售数额再扣除进项所得税是增值税应该提交的差额。增值税费用的产生就在企业的产品和营销方面，产品的日常供货和日常维修等都列入增值税缴纳的范围之内，其销售是产品销往的方向和销售人员产生的个体支出，都属于增值税缴纳的范畴。我国不断对税收制度进行改革，是不断对企业的帮扶和鼓励，帮助中小企业快速发展，规范房地产行业，稳定国民经济。实行营改税的重点是不仅减轻了企业经营的压力，更多的是为企业的内部冗杂环节做出了相应的调整，帮助规范企业市场、不断对企业进行内部整改活动。

二、营改增税收措施对房地产企业的影响

企业营改增带来的影响是双方的，既有正面的影响也有负面的影响，当然政府给予的优良改革是正面影响大于负面影响。其正面影响是减少了企业对税收的支出，从而企业能将更多的资金用到企业内部建设中来，并更好的将企业内部庞杂的体系做出了相对合规的调整。而且从生产到销售统一化进行税点的征收，严格规范了逃税漏税等现象的发生。负面影响是对于销售当中所产生的进项税的抵扣也就大大的不存在，从而增添了企业的额外支出，这些问题都是企业经营中常常忽视的问题。此外对于建筑型企业来说，能将税负转嫁给开发商，让开发商代缴相关的费用，若企业内部存在着建筑部门则相关的费用要自行承担，这无形当中为建筑企业又增添了一笔新的开支。不仅仅如此，更是将进项税和抵扣税不成正比，对企业所消耗的材料和公司员工的基本支出在营改增的情况下得不到抵扣，加重了企业负担。

三、营改增税收政策下房地产企业税收筹划的可行性措施

（一）加强对发票单据的管理，尤其是增值税票据

对无法报销的日常材料如燃油费、零部件购买等零零散散的必需品可以适当转变购买方式，公司统一购买，提供发票，尽量把无法报销成增值税的列为增值税可以报销的范围。在开始纳税之前，要实现货币流通的最大价值，使货币在市场上产生应有的价值，将产生的费用尽量达到增值税税前的报销范围之内，延迟纳税时间，并对营改增这一项举措好好运用在公司日常建设当中。严格规范企业员工对内部税务制度的重视度，在与乙方合作时，将所见到增值税发票进行严格审查，防止增值税发票漏开和错开的情况，对资金的支付环节要严格把守，防止出现错误。

（二）加强对内部工作人员的管理，提高其职业素养

企业的负责人对员工的管理不能松懈，不论是日常的行为规范的制定还是工作流程上的实报实销、诚实守规则等优良的工作作风都要从上到下严格规范，制定科学合理的内部员工（下转第页）（上接第页）机制。企业的主体是员工，员工是帮助企业产生利润的助力，公司经营状况良好离不开每一位员工有着基本的职业操守和强烈的使命感。企业要建立健全内部机制，尤其是公司财务税务这一点，要严格规定税务制度和日常定期培训税务知识，财务人员要定期对税务的核算方式掌握于心，树立良好的税务知识观念并建立健全内部税务制度，将企业打造成正规、专业、标准化的大企业。同时财务人员定期对公司核心业务人员开展培训，在进货或是销售时要严格遵守公司的税务制度，合理规划财务支出，外出办事产生的一切费用都尽量开增值税专票专用，为企业的支出减轻压力。

（三）定期关注国税局最新的税务动态

国税局直接给出纳税指标和纳税范围，财务人员和培训人员要时刻掌握国税机关的相关动态以及时规范和健全内部财务制度。营改增改革之前是地方税务局直接掌管企业的纳税制度。但改革之后主体进行变革，改为国家税务机关单位部门直接负责，对最新政策的学习也只能向国家税务机关单位的工作人员请教，公司人员对其请教的时候要认真谦虚的倾听每一项纳税指标，规范企业的内部纳税制度，保证公司的税务制度跟着国税局的政策走，促进企业经济健康平稳运行。

（四）设立税务管理工作人员

企业生产经营必须向国家纳税，而在纳税的环节中会出现各种各样的内部和外部问题，企业纳税制度要逐步走向正规化和专业化还需在企业内部设立专门的税务管理人员，每项增值税票据要进行严格的审核和督查，明确规定税务报销的范围。从公司内部生产到营销环节各个费用产生的具体事由要在票据上清清楚楚的表明，明确公司生产运营环节的各项支出，科学合理地进行税务筹划。并将国税局的最新政策下达给单位基层人员，在支出费用时要跟着税务标准走，节省开支和企业不必要的费用。

（五）进购材料要选择增值税纳税的供应商

在材料的选取和进购上采购人员尽量成批量、大规模进行采购，根据国税局最新的形势政策不断调整采购方式，将零散不能纳入增值税范畴的采购人员要格外的注意，将小批量转化为大批量模式。对供货商的选取要严格检查供应商的营业执照和材料检测是否合格的依据，二者都合格的前提下选择能给企业提供增值税和进项税的供应商，方便企业在纳税的时候减少纳税。同时要选择质量合格和价格合理性价比高的厂商并建立长期合作的关系，以二者共同追求企业利润最大化为目标，共同努力。

（六）合理利用国家的最新税务政策和引进专业的会计人员

企业在招聘工作人员时要采用正规的渠道和合规化的手段，在保证公司人员的基本素质的情况下对工作人员的工作能力进行综合评估，确保建筑施工人员和单位基层人员的技术专业合格并将这一项费用纳入增值税报销范围中。要时刻密切关注国税局相关优惠政策，对优惠政策的出台要灵活运用日常工作当中，在规范好企业内部工作时加强自身税务知识的普及，争取提高自身的工作能力。同时适当的都税收政策作出调整，根据市场竞争的规则，不断地对经营战略进行改革和创新，从单一的经营模式可转变成多元化经营的模式，调整公司结构架势，适应市场经济的发展，扩大企业经营空间，强化市场竞争优势从而获得更高的营业额。

四、结语

营改增的调整变化是时代的产物，是当下经济结构模式中必须要转变的一种纳税模式。从企业的方方面面，小到企业的零部件成批量采购大到企业的项目建筑等整体的流程环节都充分利用增值税的优惠政策更好地降低税收成本，提高企业生产经营的总体利潤，扩大经营规模。经济的发展离不开对房地产行业的调整与制衡，国家经济的发展离不开房地产行业的支持和带动其他行业的发展；在经济日益发达的今天，国家营改增项目的实施跟落实对企业来说是前所未有的重大变革，笔者希望部分企业能随时掌握国家税务动态，在良好的政策面前能一展宏图，创建自己的伟业，回报国家和社会，更好地发挥企业价值。

（作者单位为惠州鑫明税务师事务所有限责任公司）

参考文献

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