浅谈国有企业应收账款的风险管理

吕艳波

摘 要 随着当前市场经济的日益发展，应收账款的赊销活动在国有企业中显得愈加频繁，应收账款不能及时回收导致应收账款的机会成本、管理成本和坏账准备不断增加。应收账款风险管理已经成为国有企业内部控制的重中之重。因此，加强应收账款风险管理势在必行，从而提高应收账款的管理质量。

关键词 国有企业 应收账款 风险管理

一、国有企业应收账款风险管理概述

2018年01月15日，一年一度的中央企业、地方国资委负责人会议在北京召开，在提质增效的主旋律下，2018年国企改革任务也凸显新特色。国资委指出，2018年要加强资金风险管控，采取多种方式压降企业产成品占用资金和应收账款资金（“两金”）规模，最大限度地减少资金沉淀。

二、国有企业应收账款风险管理存在的问题

（一）片面提高企业的市场竞争份额，应收账款风险意识不足

国有企业以收入和利润作为企业经营业绩的考核指标，为了提高利润，国有企业往往采用赊销的方式销售商品，扩大企业的市场竞争份额。但片面增加企业的经营业绩，导致企业大量的应收账款不能及时回收，业务部门在未对客户的资信程度和资金状况进行详细审查的条件下就盲目地与客户签订合同，很容易遭受到客户的欺诈，从而使企业的大量资金长期被拖欠，坏账损失增加，从而给企业的财务状况和经营状况带来了较大的风险。

（二）尚未健全企业的绩效考核制度，应收账款回收力度不够

目前，国家财政资金仍然是大中型国有企业资金来源的主要渠道，在企业资金来源渠道中占据着举足轻重的地位。大部分国有企业靠着国家财政补贴，对应收账款没有形成自上而下的绩效考核制度，从而对应收账款的回收力度不足。一方面，国有企业的管理者更换频繁，由于没有统一的激励约束制度，下一届管理者为了厘清各自的责任，不积极对以往的应收账款进行追缴，导致逾期的应收账款越来越多。另一方面，国有企业的业务部门对应收账款的回收不够重视，由于没有采取相应的奖罚制度和责任追究制度，销售人员为了增加个人的销售业绩，对应收账款的回收比较懒散，没有积极与客户进行谈判和协商，加剧了企业应收账款的回收风险。

（三）尚不明确企业的协同监管责任，应收账款管理权责不清

应收账款多部门协同监管不足也是导致国有企业应收账款逾期无法收回的一个重要原因。业务部门和财务部门配合不协调、人员离职换岗交接不清楚，导致应收账款催收难度加大。业务部门只负责销售，提高企业经营业绩，对催款回收不承担相应的责任；财务部分只负责核算，根据单据日常记账，尚未对业务部门款项回收进行监管；人事部门只负责离职换岗记录，为员工离职办理手续，并不关注应收账款交接事宜。这就暴露了应收账款在国有企业中协同监管不足的现状。各部门缺乏对应收账款的协同监管意识，对应收账款催收、対账互相推卸责任，增加了应收账款的回收难度。

三、国有企业应收账款风险管理的措施建议

完善国有企业应收账款风险管理的双赢目标是既要提高企业的销售收入、扩大企业的市场竞争份额，又要搞活企业的流动资金、加强企业应收账款的回收管理。因此，这就需要对应收账款的风险管理建立事前防控、事中控制、事后监管的管理体系，最大限度地减少应收账款的风险管理。

（一）事前风险防控，建立信用评级制度

国有企业应建立信用政策制度，采用5C评估法（即品质、能力、资本、抵押、条件）对客户的资信程度进行信用评级，提高事前防范意识。品质是考察客户资信程度的首要目标，也是应收账款回收速度和回收金额的决定因素。能力是指客户的偿债能力，通常用以考察客户的偿债记录、经营手段、经营方式，即客户到底有没有能力偿还企业债务。资本是指客户的财务实力和财务状况，即资金周转的速度。抵押是指当客户无力付款时可以用于做抵押的资产，对确实无力支付的客戶，可以采用以物抵债、债权减让等方式清收，以确保资金及时回笼。条件是指影响客户付款能力的外部环境，企业应预估当市场经济条件萎靡时，该客户付款的可能性。国有企业应严格执行信用评级制度，对客户的资信程度进行事前风险防范。

（二）事中风险控制，缩减应收账款规模

一方面，国有企业应调整企业的销售模式和销售策略，在保证企业正常运营、提质增效的前提下，多与客户进行协商谈判，逐步缩减应收账款的规模，严禁片面追求企业利润而忽视账款风险管理。另一方面，国有企业应开辟新路径转移应收账款的风险，控制应收账款的规模。对急需流动资金的国有企业，可以采取贴现、抵押、质押的方式加快应收账款的回收速度，减少营运资金在应收账款上的呆滞占用，从而保证国有企业的正常运转。

（三）事后风险监管，健全绩效考核制度

为加快应收账款回收，保障资金安全，国有企业应采用奖罚制度和责任追究制度加大对应收账款的管控，将个人经营业绩和账款回收结合起来考评相关业务人员，按月编制应收账款月度考核表，当月度考核指标（当月账面回款总金额/当月收入）大于等于95%时，本月应收账款月度考核指标完成。对按月完成考核的部门和个人予以奖励，对长期未完成考核的部门和个人严格按照内部管理制度给予惩处并追究责任。

四、结语

着力抓好国有企业应收账款风险管控是保证国有企业效益持续稳步增长的关键。巩固国有企业发展的良好态势，在提高企业经营业绩的同时，要最大限度地减少应收账款的资金规模，提高企业的资金使用效率，应收账款回收率进一步提高，真正实现国有企业的双赢目标。

（作者单位为龙口港集团有限公司）

参考文献

[1] 方霞.关于国有企业应收账款管理问题的几点思考[J].现代国企研究，2018（12）.

[2] 吴佩芝.关于国有企业应收账款管理的探讨[J].经贸研究，2018

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