增值税改革的减税效应分析

柯珂

摘 要 从2009年开始，我国开始实施增值税改革。经过不断优化与创新，该项改革工作已经取得一定成果，减税效应较为理想，对我国宏观经济产生了十分积极的作用。为进一步强化增值税改革，切实减轻企业纳税负担，本文将对增值税减税效应展开重点分析，并会针对增值税改革落实提出几点建议，旨在提升减税效应影响，保证国内市场经济良性发展。

关键词 社会生产力 税负 减税效应 增值税改革 税务机关

2019年3月，李克强总理在十三届全国人大二次会议上做出最新指示，强调要实施更大规模的减税活动，要将增值税税率控制在合理范围内，做好各项减税任务落实工作，并提出“确保改革成效”“汇集改革合力”等举措。在此指示下，税务部门开始按照政府工作报告内容，展开减税安排部署，期望可以通过合理手段，对我国经济发展形成有效助力。

一、增值税改革的减税效应

（一）有利于企业生产力提升

在增值税改革环境中，企业可通过合法手段，对纳税数额进行抵扣，可有效减轻自身纳税负担，保证企业运营资金流，这对于企业运营与发展而言都是十分有利的。同时企业还可以通过对各项减税政策的有效利用，做好资本积累，从而在需要时及时展开技术更新以及设备更新等操作，能够有效提升自身生产力。

（二）有利于对外贸易结构优化

在进行增值税改革之前，国内增值税管理存在重复征税以及无法准确对出口商品增值税税负实施计算等方面的问题，导致国内产品在国际市场以及国内市场中陷入了不利竞争局面，对外贸易结构存在着一定问题。但在实施改革之后，退税范围以及退税机制得到了进一步优化，服务贸易出口迎来了新的发展局面，对外贸易结构得到了切实优化，服务贸易占比也得到了切实提升，对外贸易发展形成了有效推动。[1]

（三）有利于产业结构升级

增值税改革的推行，使购入固定资产进项税抵扣率得到显著提升，固定资产比重较大类型企业从中得到了真正实惠，企业经济实力也得到了有效提升。其中，改革对于服务业的作用最为突出。主要是因为在改革后，服务中流转税金以及外购商品等项目都被纳入到了税款抵扣范围内，企业运营成本大幅度减少，所以会对企业发展形成极为积极的影响。[2]同时拓展行业抵扣范围，也可达到降低服务成本，提高社会服务需求的效果，会有效带动起民众消费欲望，进而形成良性循环。

二、增值税改革阶段减税相应保障措施

（一）提升增值税进项实际抵扣率

在进行实际减税操作时，存在着增值税进项税额实际抵扣率并没有达到预期目标的状况，会直接增加企业税负，这与增值税实施初衷是相违背的。所以需要进一步提升进项税实际抵扣率。一方面，税务机构需要加强对相关政策的解读，做好企业深层次理解各项政策正确运用方式，保证抵扣政策可以得到合理运用；另一方面做好市场调研，与企业之间保持密切配合，随时帮助企业解决各项进项发票矛盾，并做好代开发票程序、业务优化，保证增值税发票链条通畅性。同时各企业也需增强自身增值税专用发票利用意识，完善相应财务机制，做好财务管理规范，通过合法手段，将自身抵扣率提升至最高，为企业发展提供更多资金方面支持。

（二）设置增值税退税机制

受到管理与财政收入等因素影响，除出口环节外，国内并没有建立起一套较为有效的增值税退税机制，多以增值税留抵模式为主，企业增值税很难完全转入到其他环节之中。所以建议对留抵制度实施改革，大力推广退税机制，以达到减轻企业纳税负担、提高增值税税负转嫁链条运行水平的目标。在供给侧结构改革环境中，政府相关部门应抓住整体环境机遇，利用此种方式落实去库存助力策略，确保可以达到良好的精准减税效果。

（三）其他方面

作为增值税改革主要执行者以及管理者，税务机关各项活动开展质量会对减税效应发挥形成直接影响，因此在增值税阶段，税务机关需要按照党和国家的指示，做好改革，积极推行各种管理手段，以为减税工作落实提供可靠保障。根据李克强总理代表国务院所作出的最新指示，稅务机关一方面要加强组织领导，增强减税相关工作前瞻性以及主动性，设置一系列工作机制落实策略，做好责任分工以及任务梳理，保证各项管理工作开展质量；另一方面做好服务、培训，不仅要以纳税人为中心，简化、优化办税过程，做好服务创新，确保纳税人可以获得更加高效、优质的办税体验，而且还要做好培训辅导，帮助税务系统内部人员以及纳税人及时掌握最新资讯，明确正确的减税手段使用方式，进而为改革工作平稳落实奠定良好基础。同时应建立起健全的征管信息系统，做好现有系统升级、维护以及联调测试等处理，确保各地税务机关电子系统可以得到切实强化，能够与金税三期系统增值税申报功能展开有效联合，实现上线工作以及联调测试等目标，以达到良好的系统运行、应用效果。

三、结语

通过本文对增值税减税效应相关内容的论述，使我们对增值税及在此种环境中，减税策略落实效果与落实保障措施有了更加清晰的认知。税务机关以及纳税企业应对党中央所做出的各项指示展开深入解读，做好政策分析与利用，并要结合各项保障措施，将减税工作高质量落到实处，确保增值税政策推行优势可以得到充分发挥，纳税人纳税负担可以得到有效缓解，从而为广大经营者营造出更加优质的经营环境，带动我国国民经济稳定性增长。

（作者单位为武汉市财政学校）

参考文献

[1] 邓家祺，闫梅.增值税减税效应对企业增值税纳税筹划的影响[J].企业改革与管理，2018（5）：141.

[2] 马祥.增值税税率简并的效应分析——以出版行业为例[J].税务研究，2018（04）：123-125.