化工企业全面预算管理的困境及对策探讨

苗萌萌

摘 要：化工行业作为国内生产的支柱产业，在经济发展过程中承担着举足轻重的作用。在当今社会发展的新形势下，如何满足企业发展的脚步，全面预算作为国际上认知度较高的企业管理方法，逐步被国内企业所认知、应用。全面预算的概念起源于西方国家，在长达几百年的发展中逐步形成了西方企业发展独有的管理模式，但是国内企业应用时间短、预算编制误区多、实施不够严谨，使得全面预算的好工具并不能发挥应有的作用。本文根据当前化工企业的发展现状，结合全面预算管理的方法，提出现阶段化工企业全面预算中存在的问题，并提出相应的对策。

关键词：化工企业;全面预算管理

一、化工企业全面预算管理概述

全面预算就是结合企业的不同发展阶段的特点，全面的、先见性的制定将来几个阶段需要达到的目标，制定量化的数据指标，通过对实施过程的监控与控制，以实现企业长期、短期战略目标的企业管理方法，通过详尽的分析，对影响企业利润的各方面因素制定具体的可执行性的目标方案。

二、化工企业全面预算管理存在的问题

俗话说预则立，不预则废。全面预算就是给化工企业一个全面的、有先见性的了解及分析企业的机会。通过全面的了解分析企业，明确企业主要收入增长点、成本控制点，利润增长点及企业发展阶段以及进行SOWT分析（优势劣势机遇挑战）。作为化工企业实施全面预算存在重要的现实管理意义，化工企业的有重资产，重成本管控，重目标利润管控的特点，同时化工企业也有高固定成本、变动成本控制点多、收入及利润的预测随市场的波动较大。要想做好这些管理目标全面预算管理势在必行。作为当今化工企业的全面预算执行情况存在以下几点实操困境：

（1）全面预算方法的选择过于盲目、随从

预算方法有很多，但是需要企业结合化工行业的自身特点，合理的选择预算方法。化工行业的现状销售量变化较大，市场价格波动亦较大，成本控制点非常多，不可控成本占比较大，而当前化工行业多选择基期预算法（一种以前期或往期数据为依据结合本年度特殊情况进行机械下调），此方法以利润为导向，机械性的提高收入、下调成本、下调控制费用，很少结合化工行业发展的阶段及所属分行业的行业现状进行分析，化工行业以大批量同质化产品生产为特点，所以预算制定中皆以满负荷的生产为预算的制定保准，这样当然可以降低成本，市场的销售形势确无法准确考量，所以合理的分析行业现状非常的重要，盲目的选择基期预算无法满足不确定性极大的市场形势变化。

（2）预算指标的制定依据过于随意

化工行业的全面预算控制点多，控制方法不明朗，一味的以产销量指标为依据，大大降低预算指标的执行性与可考量性。当今企业预算制定指标多依照书本进行制定，在制定上过于随意，最直接的体现就是预算的主要制定部门是财务而非全员，这与全面预算的概念相违背，财务的制定势必造成预算的片面性，不能考虑更多的公司战略，这也体现了公司管理层对全面预算认识的随意性，过于随意的预算编制劳民伤财事倍功半。

（3）預算失控，流于形式

对于化工行业来说，企业收入、成本基数都较大，如果不实行必要的考核激励，放任执行的混乱，势必造成预算失控，达不到效果反而费财费力。目前多数私营企业预算制定马虎蒙混，执行流于形式，考核马马虎虎，这样的预算其实不仅起不到积极作用反而打击企业正能量的传递，适得其反。企业考核指标不明确，责任人不明确也会造成预算执行失控，无法达到效果。

（4）指标合理性分析及修正体系不健全

当今企业预算的执行积极性不高，尤其是私营企业，对于预算理解也不是很到位，只是停留在预算的制定及差异的了解上。预算的制定固然重要，差异的分析也是必须有的，但是没有进行必要的预算执行过程中的合理性分析及修正。有的时候做一件事情很重要，但是做完之后的总结更加重要，同样在预算执行过程中对于预算的执行分析及修正必不可少，甚至比预算的制定与差异分析更重要。比如对于企业成本、费用预算管理中，各项成本费用的预算与实际标准都不统一，如果不进行必要的合理性分析、修正并说明，那么就会造成整个预算期间的数据无可比性，这样的情形在企业中很常见。

（5）忽视关注全面预算的成本效益原则

对于化工企业来说，达到一定规模以上企业基本都会考虑全面预算，因为全面预算的管理是对企业全面认识及各方面有效控制的一个很好的抓手，但是必须要考虑成本效益原则。在这个问题上存在两个极端，大中型化工企业来说，过于依仗预算，成本支出过大，为做预算而做预算，投入产出效率较低。而中小型企业则在全面预算管理上却是虎头蛇尾，大张旗鼓的搞全面预算，制定预算，确在预算分析、指标修正及后续的执行上给予的支持力度不够，每年都在做预算，作为最后确基本实现不了预算的作用，成本效益比也很低。

三、加强化工企业全面预算管理对策探讨

（1）全面预算方法的选择是否适应行业发展阶段

很显然，简单的基期预算法无法满足当今化工行业瞬息万变的形势。所以结合化工行业的现状我们应根据不同的预算控制点进行预算编制。比如：市场销售的不确定性是整个预算不确定性的最大根节，对于化工行业可以结合极大不确定的市场形势选择动态预算（弹性预算），年初制定预算时以预期市场销售为准，当年终（年中）执行分析时结合当前最新实际销售量进行分析此销售量下销售、成本、费用以及利润的控制情况，避免因销售量的巨大偏差造成预算的完成偏离，无参考意义。同时成本预算的制定应结合化工行业的特点，避免机械性的只分析单耗（以产量为基数），应提高指标的可控性，以实际的作业量单耗作为预算分析标准更切合实际的控制目标。费用方面不宜一味的采用以往期数据为标准机械性的降低，而是结合零基预算法（完全分析预算数据的合理性，不考虑往期数据）与基期预算分析相结合，合理制定实施零基预算与基期预算的周期。

（2）预算要以战略目标为导向，有序合理分解

预算指标需在控制范围内且由专业人员制定并详尽商讨确定。全面预算中成本的控制应避免全部以产量为基数的指标制定，因为对于大量同质化生产的化工企业来说，产量指标不是一个车间能控制的，甚至可以说整个公司都无法完全控制，那么对于预算指标的制定来说，用一个基本无法控制的数据作为指标来计算考核的话其实跟没考核一样。所以尽量的我们应该选择更加切合实际的基数作为预算指标的除数，比如批数、批产量工时、设备维修次数及工时、人均产量、人均销量这样的考核指标更加精准，避免因数据不可控降低執行的积极性。

（3）预算执行属于系统性工作，应由专门部门予以控制

尽量的目标明确，数据来源清晰，计算方式易懂。对于预算的执行者来说，最有效的预算控制就是清晰的控制方式交到实施者手中，且通过有效的实施控制即可基本完成预算目标，适当的努力或创新就可以超额完成，在不断的激励中实现自我价值。所以预算执行激励很有必要，如果没有激励所有人完成好坏都一样，那么预算的实施效果就会适得其反。预算制定及执行分析、激励应由专门的部门负责，而非独立的由财务部门来操作，机械性的数据汇总比对无法真正起到预算的效果，真正的预算执行分析应该是专业人员而非统计人员或财务人员可以做的。所以既然要实施全面预算就必须配备一定的专业人员，以满足此项工作的需要，不可由财务草草统计比对了事。

（4）日常性的指标合理性分析及健全指标修正体系

只有不断的进行合理性分析才能预先发现问题、预先做出应对，对于发现的不合理指标及时进行修正。对于指标的修正应控制在总体目标最大限度保全的前提下，不可随意松弛预算。此项工作的重点还在于成立专门的预算管理部门，对于预算有效性提出有建设性的意见并维护其有效实施，尤其是预算漏洞的及时发现及弥补，此部门应具有足够的权威性及专业性。只有健全修正体系才能保持制定全面预算的初心，对于预算不合理的偏离的及时纠正以及应对才是预算管理的重中之重。

（5）全面预算工作要符合企业的发展趋势

全面预算需要企业各方面的支持，相应的成本支出必不可少，但是过于依赖预算分析去分析企业发展也是不可取的。做全面预算就应当采用从制定、分析、修正、完善一整套的科学方法，适当的投入以达到适当的效果。预算管理需要达到成效，但是对于企业的趋势研究、行业的发展研究有时比预算更重要，完全迷信预算会将企业带入牛角尖，忽视企业发展规律及行业内外部因素。合理有效的使用全面预算，不迷信也不虎头蛇尾方可以达到较好的效果。

四、结束语：

总之，完整的预算分析应尽量做到指标制定的可控性，保证可控制指标分解的详尽。利用专业又权威的预算部门对于执行中不合理的偏离及时修正，不忘初心的纠正执行中的战略偏离以及避免预算漏洞。相信化工企业的全面预算应该是提高到足够高的高度，通过科学的制定预算指标，有效的预算控制、执行以及修正，使得化工行业企业在众多的预算控制关键点上起到预算应有的作用，不忘初心、有效执行、合理修正，以达到全面预算所应达到的效果。

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