浅析企业内控制度存在的问题与建议

摘 要：内部控制是企业内部管理的重要手段之一，建立和实施一套规范的企业内部控制制度，有利于保证企业会计信息质量，对于保护投资者的合法权益，加强企业经营管理，防范风险，维护财产安全，提高经济效益等都具有十分重要的作用。本文介绍了企业内部控制的内容与现实意议，从会计基础工作、财务监控体系、内控意识、信息化管理等方面分析了现阶段企业内部控制存在的主要问题，并对存在的主要问题进行了加强内控制度管理建议。

关键词：内控制度;企业管理;财务管理

一、企业内部控制概述

（1）企业内部控制的主要内容

企业内控制度是企业董事会、监事会、高管层和全体员工实施的，从而实现企业控制目标的过程。以遵守国家法律法规，合理保证经营管理者合法合规、维护资产安全、提供准确而完整的财务信息及报告，提高企业的经营盈利能力和管理效率，促进企业可持续发展能力。以全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五原则建立与实施内控制度;以内部环境、风险评估、控制活动、日常监督和专项监督、信息与沟通五要素相互联系、相互促进作为内部控制框架。

（2）企业加强内部控制的现实意义

1.有利于更好地贯彻执行会计法规制度

内部控制涉及到的领域有很多，而财务系统控制是企业内部控制的核心，企业根据财经法规及规章，通过制定适合本企业的制度来保障企业财产的安全性与完整性，可以保障企业财务信息的可靠性、真实性，保障经济业务的合法合规性等，从而更好地贯彻执行会计法规制度。

2.有利于完善会计管理制度体系

加强内部控制可以有效地监督企业各部门与环节的经营活动，及时发现经营管理中出现的问题，并积极找出解决问题的，对其进行调整与纠正，从而进一步根据企业实际情况完善会计管理制度体系。

3.有利于改善企业经营管理

随着时代发展与社会进步，企业面临市场竞争日趋激烈，通过内部控制可以有效地将各部门进行联合，从上而下的全面协调与合作，不断提升工作效率，防范企业风险，改善企业经营管理水平，不断提高风险防范能力，从而提升企业生产经营活动盈利能力和管理能力，确保企业经营战略目标的实现。

二、企业内部控制存在的主要问题

（1）会计基础工作比较薄弱

首先，取得原始憑证内容不规范、不完整、不及时。由于原始凭证的取得来自各部门，发生费用后，不及时报销，并在报销费用时总是遗漏一些原始依据。例如报销业务招待费用未附审批单、差旅费未附领导批准的出差派遣单、没有质检部门验收依据的入库手续等。其次，会计基础化数据的不规范。会计科目设计不合理、存货未分类别、客户与供应商混建等。最后，财务人员素质不高。有一些财务人员专业知识不牢或专业知识水平低，缺乏判断和分析能力，不适合内控制度所需的层次，影响内控制度的实施;有些财务人员虽有足够的专业技术水平，但基于其他原因，违背会计职业道德，发现领导和经办人员违背企业制度的行为以多一事不如少一事的态度，对发现内控制度的漏洞不敢于提出建议而加以逐步完善，制约了内控制度的建设，使内控制度表现于形式上。

（2）缺少严格的监督控制制度

目前很多企业内审部门形同虚设，没有发挥其监督职能;有些企业的内审部门隶属于财务部门，这在机构设置上没有独立性;有些企业在内部审计工作的职能上，只对会计核算工作、会计报表进行内部和外部审计工作，而忽略了授权审批控制、内部稽查制度、内部组织机构执行力、业绩评价等方面，导致内审部门未充分发挥应有的监督职责。

（3）缺乏内部控制的意识和责任感

由于很多企业管理层对提升完善自我意识不高，他们对建立内部控制的重要性意识淡薄和无责任感，认为只要不把钱放自己口袋就没事，用不着比质比价，相信自己的亲人，爱于面子。在考虑成本效益时，没有考虑制衡性原则，总是出现问题后才采取补救。

（4）内部控制制度不健全

很多企业的内控制度还不够全面，尚未覆盖到企业的各个业务部门和全体工作人员，没有渗透到企业各个业务领域或业务操作系统。尤其是财务部门，大部份私人企业单位的会计工作混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象较为严重，例如岗位不相容制度、印章及票据管理制度等;甚至一些企业为了节约人力成本，会计、出纳、稽核工作等一切工作均由一个人包办。

（5）内部控制信息化程度不高

企业内部控制信息化程度不高，主要因管理者对信息技术不了解、软件系统功能不全、设备落后等，造成了企业管理效率降低。在信息化的条件下，很多企业缺乏授权的手段，大多数由财务人员自已执行，而财务人员又缺乏信息化专业技能和知识，比如：财务系统的审核人员、操作员、管理员都为同一人，不同部门职责权也授于财务人员全部做完。很多财务人员本身办公软件及财务电算化软件都不熟练，对信息化软件的维护及管理等方面更不熟悉，这样会造成对软件、硬件的无意识伤害，从而满足不了企业信息化的管理要求。

三、加强企业内部控制的对策建议

（1）强化内控制度意识

企业管理者必须充分意识到内控制度对企业生产经营管理的重要作用，树立正确的管理意识，并带头严格执行。内控制度能够促进企业各个部门间的相互配合，明确各个部门之间的职责权限，从而保障企业各部门与单位之相互协调、相互监督和相互制约。要求他们要在思想上重视内控制度，并作为重要任务，通过内控制度让全体员工从思想上、行动上意识其重要性，最大限度地发挥其在工作中的主动性、积极性，形成事事有管、人人有职责、办事有标准、工作有检查，从而提高工作效率，促进企业健康地、可持续地、高效地发展。

（2）建立监督部门与相关制度

企业应在董事会下设立独立地审计机构或部门，不能隶属其他业务部门，确保审计机构或部门的人员配置和工作的独立性，明确职责权限，将权利与责任落实到各部门，负责审查企业内部控制的设计，监督内部控制的有效实施，开展内控制度自我评价及其他相关事宜协调沟通等。根据内控制度原则建立相互制约、相互监督的监控制度，比如一个经济业务活动，至少经过的两个或两个以上的不相隶属岗位或环节，使之相互监督、相互制约，对授权、执行、核对、保管等不兼容的职务相互分离控制。

（3）完善内控制度体系

一是优化内部组织结构。企业应当根据公司章程，建立规范的企业组织架构，明确股东会、董、监高的职责权限、议事规则、任职条件等，形成科学有效的制衡机制和职责分工，以免权利过于集中或职责缺失，应各司其职、各负其责，避免给企业造成重大失误或损失。二是内部财务控制制度。企业应当严格执行国家统一的会计准则及规章制度，结合企业自身的情况，制定企业的账务处理程序制度、成本核算制度、财务收支审批制度、会计岗位责任制度等，进一步加强会计基础规范工作，保证会计资料及会计信息的真实性与完整性。以充分发挥其核算和监督职能。三是资产保护控制。建立和完善票据管理办法、物资采购制度等管理制度，不光对实物资产的采购、销售等环节进行定期盘点、记录、账物核对，还要对货币资金、有价证券、特殊存货等指定专人保管并采取一系列措施控制，保护企业财产安全，防止资产流失。四是加强预算控制。预算管理工作包括预算编制、执行、控制、考评等环节，内容包含了生产、销售、投融资等方面。通过预算管理来达到目标任务的实现。五是做好风险评估。建立有效地投融资制度、合同风险控制制度等，让企业及时识别、分析企业经营活动中相关的风险，合理做好降低或规避风险的应对策略。六是绩效考评制度。企業员工的文化水平、专业素质直接影响企业内控制度的管理水平，建立科学地考核指标体系，对各部门和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，让全体员工在工作展现自我的能力，挖掘潜能，确保工作顺利进行，为内控管理工作提供更好的服务。

（4）提高信息化程序

信息技术的运用，互联网的建设，是企业健全内部控制制度管理信息系统的关键，也是企业内部会计控制制度的重要方面，传统的内部控制是以人为主，电子信息系统下的内部控制是人与信息技术结合的控制，运用电子技术手段建立控制系统，可以减少或消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施，但同时也要加强对电子信息系统文件储存与保管、网络安全、维护等方面的控制。

（5）规范会计基础工作

一是加强会计基础工作规范。制定会计基础工作规范，对会计科目设置、存货档案分类、客户与供应商分类等进行统一规范，从而提高会计信息质量。二是加强财务内控制度实施。结合企业的实际情况，统一制定成本核算制度、账务处理程序制度、费用报销制度、岗位职责等。三是加强财务专业人才的培养。人才是企业的灵魂，也是企业的竞争，企业可以通过向做得好的内控制度管理工作兄弟企业参观学习，找出本企业的内控制度不足的地方，借鉴好的，总结经验与不足之处来进一步完善企业内控度，也可以通过加大培训力度或鼓励员工自学等来提高员工的综合素质，培养出更多的复合型人才，还可以通过招聘方式为企业引进专业人员和更有经验的人员，为企业注入新鲜血液。

参考文献

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[3]荀志彦.浅析企业内部控制建设存在的问题与对策[J].现代经济信息，2018（22）：182-183

作者简介：刘继维，1982.01，女，重庆涪陵，重庆财衡大祥纺织有限公司任财务部副部，研究方向：长内控方向。