研发费用管理及科技创新税收优惠政策的运用

摘 要：为了实现中国由“中国制造”向“中国智造”的转变，我国近年来在科技创新方面持续给予了非常大的政策和资金的支持。因此，如何针对性的根据现有的科技创新税收优惠政策，对企业的现有科学研发费用进行管理，实质性的降低企业的科研成本，提高企业的科技创新能力，就成为各大科研企业普遍关注的问题。本文针对这一课题展开了研究和分析，就如何提高科学创新研发费用的使用效率，更好的利用国家的税收优惠政策，提出了一些初步的意见和改进措施。

关键词：研发费用管理;科技创新;税收优惠政策;运用

对于创新性企业而言，其在每年都需要为科技创新的各项活动投入大量的研发资金。这些大量的资金的管理水平不仅关系着企业的经济效益水平，同时也关系着研发费用的转化效率。因此，加强企业的研发费用的管理具有十分重要的作用和意义。同时为了促进企业的科学发展，实现中华民族科技崛起国家也在不断的给与科技创新税收优惠政策。例如我国财政部门颁发的《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》，就如何进行企业的科技创新优惠政策给与了明确的规定。因此，对于科技创新型企业而言，加强对科技创新优惠政策运用的研究，提高自身的研发费用的管理水平是保持企业持续健康发展的关键所在。

一、税收优惠政策对企业科技创新的影响

科技创新能力不仅仅关系着国家的竞争力，同时也关系着企业的发展。近年来，我国在进行经济结构改革过程中，大力鼓励高新科技企业的发展，给与了很大的创新优惠政策如支持政策和税收优惠政策等。国家设立科技创新税收优惠的目的是真实的为科技创新企业降低企业的科技创新的成本，鼓励企业进行科技创新。另一方面，以更低的科技创新成本，可以提高企业的盈利收入，又可以反过来促进企业的科技创新资金的投入。最终形成一个良好的相互促进循环。如果国家没有给与企业科技创新的税收优惠政策，企业就会在过大的资金投入和市场压力面前，选择放弃自主创新进行技术引进。

二、企业研发费用管理存在的问题分析

在目前企业的发展过程中，企业的研发费用存在着许多的问题，如科研项目立项不合理、不规范、研发费用核算不全面、纳税申报不及时等等问题。具体如下：

（1）研发项目立项不合理、不规范

在目前许多的企业科研项费用管理过程中，对费用的管理存在着较大的随意性。并没有对研发项目进行专项专用。对于专项的科研费用而言，应当是指可以对企业带来实质性的科研成果的资本支出。而在现在一些企业的研发费用的管理过程中，并没有对研发费用的支出的进行详细的分类，存在着研发费用立项不合理，費用管理不规范的问题。这样就会造成企业将所有的费用支出纳入到研发费用当中，在进行年终优惠政策的纳税申报时，会出现审核通不过，审核速度慢等情况发生。

（2）研发费用核算不全面、不规范

企业的研发费用存在核算不全面不规范的问题。造成这一问题的主要原因是由于企业在进行研发项目运行时，没有成立专项的研发费用管理制度和机构。造成企业的研发费用和企业的日常经营管理费用之间存在着混淆。这样的核算不全面、不规范的问题会造成企业在进行研发费用的核算和统计时不能够全面和准确的对企业的研发直径投入和使用情况拥有一个清楚的了解和认识。其次，由于企业的研发部门对企业的研发费用的管理不够重视，缺乏科学全面的研发费用的统计和管理，认为研发费用的管理工作是财务部门的事情，而忽视了对研发过程中的凭证和发票进行费用核算。最终便会造成在年终进行研发项目的申报和审核时出现了大量的问题。

（3）纳税申报资料不及时、不全面

企业对政府给与的科技创新税收优惠政策了解不透，经常造成在进行年度所得税汇算清缴申报的时候，才意识到自己符合科技创新税收优惠政策条件。这主要是是由于纳税申报材料调教不及时、不全面造成的。除此之外，很多企业在进行纳税材料的申报时，只是单纯的提交了本企业的财务核算资料，而没有对企业的科技创新研发费用进行汇总、整理和核算，这也会造成在进行科技创新税收优惠政策申报时，产生许多的误解，增加了材料审核的速度和效率，甚至会造成企业无法进行相关的优惠政策的享受。

三、企业在科技创新税收优惠政策运用过程中的注意事项

目前企业在运用科技创新优惠政策时存在着一些误区，本人根据自身工作多年的经验总结出了以下需要注意的几点事项。

（1）研发费用并不是全部可以加计扣除

一般而言，我们指的企业研发费用并不是指所有和研发费用相关的费用支出。也就是说科研项目相关的一般管理支出是不能够进行加计扣除的。科技创新税收的优惠政策只针对企业能够在技术、工艺以及产品等方面真正带来创新并产生相应的附加产值和社会带动效应的科技创新项目。对于其他的办公或者不能够直接带来相关科技创新的费用是不能加计扣除的。同时企业还应当对研发费用进行详细的划分，防止因为分类不具体、不详细，造成研发费用加计扣除过程中申报效率低下，错误和漏洞频出等问题。

（2）研发费用加计扣除的项目需要符合相关规定

除此之外，例如上节所述，企业要想申报和享受科技创新税收优惠政策需要根据相关的优惠政策进行立项，只有符合立项条件的科研项目才能够进行科研创新优惠政策的申报。这就需要企业在立项之前充分的对相关的科技创新优惠政策进行解读，尽可能的使得企业的创新活动能够符合相关的科技创新税收优惠政策规定。

四、加强企业对科技创新税收优惠政策运用的具体措施

（1）重视和加强研发项目的立项管理

重视和加强企业的研发项目的管理，首先需要加强研发项目的立项管理，严格审查项目的立项过程，规范项目的立项过程，审查项目是否符合相关优惠政策。加强研发项目的管理，一是要规范研发项的申请流程，二是加强研发项目的立项书的管理。研发项目的立项书得到确认之后，还需要记性研发项目的可行性分析和评估，确认无误之后方可立项。在研发项目立项之后确认之后，企业应当建立起专门的研发项目费用管理部门，对研发项目进行详细的划分，加强审核便于优惠政策的加计扣除和申报。

（2）规范研发费用的核算与管理

对于企业的研发项目的核算和管理，首先需要企业所有参与研发的部门加上对研发费用的核算和管理的认识。其次，加强企业各部门之间的相互协同和沟通工作。在研发部门建立起专门的财务核算和管理机构和人员。对所有的研究人员定期进行财务培训工作，加强科研人员对财务核算和管理的认识，以及对研发过程中对原始单据的识别和分类工作。以便后期财务人员及时的对研发过程中的初始单据入账，提高财务部门对研发费用核算的准确性和全面性。

（3）关注政策变化，及时与相关部门沟通协作

国家对于科技创新的税收优惠政策并不是一成不变的，这就需要企业加强对国家相关政策变化的关注，关注国家相关部门的信息发布，及时进行沟通和询问，确保企业不会遗漏掉国家的优惠政策。对于企业的研发部门和财务部门而言，需要具有高度的敏感性，对国家的相关政策的变化需要及时的关注，同时加强和政府行政主管部门的沟通以及同行业信息沟通和交流，促进企业研发费用的科学管理。

五、结束语

科技是第一生产力，只有持续不断的进行科技创新，才能够促进企业持续不断的发展，获得竞争的核心竞争力，在激烈的竞争当中处于不败之地。21世纪之初我国便确定了科技兴国的政策，为了鼓励和促进国家的科技创新水平，我国先后出台了众多的科技创新政策优惠政策，促进科技创新企业进行科技创新，提高企业的科技创新积极性。

参考文献

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作者简介：常孜，（1984.07），女，湖南长沙人，本科，硕士，中级会计师。