财务管理的内部控制简述

王丽梅 潘加红 张景泉

摘  要：随着市场经济的快速发展，市场竞争日益激烈，企业为了实现盈利应对现有体制进行改革，过去通过扩大生产规模、降低产品价格的方式已经无法适应经济发展的需求，为了获得生存的空间应从内部出发加强内部管理，尤其是财务管理，通过对内部环境的管理与控制达到降本增息的目标。企业在发展过程中存在很多问题，应通过加强财务管理，实现高效的内部控制，使得企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

关键词：内部控制;财务管理;制度

一、财务管理中内部控制的作用

企业财务管理过程中的重点和难点是保证企业资金的安全，财务内部管理工作加强了企业的财产保护。财务管理的内部控制可以准确的了解企业的资金动态，对企业内部的资金支出和收入了如指掌，对企业的先进进行定期的盘点，在采购物资、接收物质和后续保管中有严格的制度管理。在管理过程中如有贪污浪费问题时，工作者应及时的报告上级部门，将问题有些的解决。企业财务内部管理过程中对工作者的工作职责有明确的分工，各部门之间应相互合作、相互协调。企业的经营现状及资金状况主要是通过会计信息展示的，在实际工作中，会存在很多会计虚假信息，这是由多方面原因造成的。在审查过程中发现问题应及时纠正汇报，保证会计工作信息的准确真实。

二、企业财务管理内部控制的目标

1.合理保证企业经营管理合法合规

企业的经营活动必须在法律规定的空间内，才能享受法律上和制度上的保护，逾越法律的发展是不长久的，也是不符合企业价值最大化的目标的，为了更好的提升企业的价值，内部控制要求单位必须将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。例如，要按期足额交纳税款、提供真实完整的会计资料等等。

2.企业资产安全完整

资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是单位可持续发展的物质基础。财产的保管职能与记录职能必须分离是实现基本目标的前提。在评估内部控制制度时，评估人员应以职业怀疑的态度，假设各种情况发生时就可能对财产物资的安全造成的影响做出判断，如果认为各种情况的发生，在制度中都明确了保护措施，则可认为制度本身是完善的，否则应提醒制度设计者做出适当补充。

3.提高经营效率和效果

创造价值是企业存在的根本，企业应结合自身所处的特定的经营、行业和经济环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。内部控制目标要求企业提高经营效率和效果，简洁明了的指出企业的发展要考虑资金的时间价值和风险价值，以及对企业资产增值保值的要求。

4.促进企业实现发展战略

作为企业来说，任何部门、流程、制度都是为企业赢利创造条件的，它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力做出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。企业财务管理内部控制有利于克服企业管理层追求当前利益的短期行为，也有利于社会资源的合理配置，有利于实现社会效益最大化，形成良性循环，所以内部控制的实施为企业的长远发展铺砖垫瓦、堵漏塞洞。

三、企业财务管理内部控制存在的常见问题

1.缺乏全面的内部控制

由于企业各项财务环节都是密切联系的，而有些企业的财务内部控制只是片面的对局部部门进行内部控制，这样，不但削弱了财务管理的执行力度，同时也忽视了财务制度与操作之间的衔接性。因此，我们在企业财务内部控制中，要从优化企业结构入手，完善内部控制链条，从根本上解决企业结构不合理问题，从制度上和企业结构的设立上保证企业财务内部控制机制有效运转。

2.缺乏严格的监督管理

有些企业在财务内部控制中，缺乏严格的监管管理，财务管理者只注重表面上的监管形式，并没有真正贯彻和落实严格的监督职能，这样，不但降低了企业资产的使用效率，同时也影响了企业财务内部的有效控制。

3.從业人员素质限制

人是财务管理内部控制的根本，企业制定经营目标、设置核算机制、考核完成指标都必须依靠人来完成。往往由于个体的工作习惯、综合素质、道德水准和法规意识的差别，不能达到内部控制的最佳效果，个人目标和企业目标不能协同，个人的主动性、积极性和创造性未得到有效发挥。

四、加强企业财务管理内部控制的对策

1.建立与企业相适应的内部控制制度

首先，内部控制制度设计师应先深入探索制度所针对的企业，了解该企业自身财务管理活动的实际情况，然后以该企业的实际情况为核心，制定契合该企业发展的内控制度。同时，所制定的内部控制制度，不应只考虑到财务部门的相关人员，而应该面面俱到，将企业经营的各个部门、各个环节都覆盖到，使得内控制度能无缝衔接到整个企业管理当中。

2.增强管理层进行内控制度建设的意识

内部控制工作在企业内是否得以顺利进行，是由企业对内部控制工作的重视程度所决定的，企业应做好监督的工作并提高整个管理层的重视程度，并将内部控制列为企业文化之一，加大企业内部宣传力度，将其融入整个工作环境及企业环境中，全面覆盖及提升员工内部控制管理的理念。同时，领导管理层更要以身作则，认真学习、遵守并贯彻内部控制制度的规范条例，并将严惩违反规定的领导管理层人员。

3.落实企业内部控制制度，强化会计人员教育

制定了适合自身发展的内部控制制度对于企业的财务管理工作来说只是第一步，接下来严格执行既定制度才是重中之重。制度的设定过程中，一定要明确分工，实行岗位责任制，具体落实到每个员工。各部门及相关经手人员必须严格按照既定规章制度办事，切记我行我素，为方便而简化或弱化工作流程，更不能不经直属领导同意而私自越权处理事务。每一项相关工作都须具备齐全的手续并严格执行授权和审批制度，决不能粗心应付了事。执行内控时，必须严格做到职责分明，管理责任要具体落实到管理人员和管理节点上。同时，企业内各部门各岗位间要相互制约、相互督促，杜绝舞弊行为。

4.加强对内部控制制度的监控力度

合理构建内部审计团队，并充分利用好内控活动中内审的专业职能，是企业所要重视的一个要点。周期性实行内审工作，对于执行内控的过程中存在的漏洞及不足之处能够做到及时发现并加以不足，从而确保企业的财务决策及执行能够正当授权及合理运作。同时，为了确保内审团队所拥有的独立性及客观性，在其进行内审工作时，企业内部各部门及相关人员需积极配合工作，不得擅自干涉内审人员，要让内审工作能够有序进行，做到公平、公正、公开，更好的发挥内部监督检查的职能。

结语

财务管理内部控制制度是企业为提高会计信息质量，保护资产安全、完整，保证有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定的有效措施。随着企业财务管理内容不断更新，并且在财务管理中的地位也越来越重要，所以完善企业财务内部控制制度有不可替代的意义。企业在未来发展过程中，完善财务内部控制是提高企业效益的必然选择。

参考文献

[1]石宝柱.浅析企业财务管理的内部控制[J].商业经济，2011（2）.

[2]谢文春.企业会计财务管理及其内部控制探究[J].时代金融，2012（08）.

[3]程超.浅谈企业财务管理内部控制体系的建设[J].中国管理信息化，2013（01）.