行政事业单位内部审计风险与审计质量探析

郑小红

摘 要：当代经济在快速的向前发展，行政事业单位所处的大环境非常复杂，行政事业单位审计工作在开展的过程当中具有一定的局限性，由于需要考虑多方面的因素，所以行政事业单位内部在进行审计工作的过程中就会面临着许多风险。为了有效提高审计工作的整体效率，需要分析行政事业单位内部审计风险出现的原因，制定行之有效的策略加以解决。

关键词：行政事业单位;内部控制;风险分析;对策研究

引言

通过提高审计工作的整体质量，对行政事业单位的审计工作进行规范，结合现代信息社会条件对行政事业单位的内部审计工作进行宏观调控，以此对行政事业单位运营管理进行不断的强化。为了对行政事业单位内部的资金进行有效的控制，需要定期对行政事业单位进行审计，审计工作目前面临着许多风险，如果不加以解决，就无法使行政事业单位得到稳定可持续的发展。

一、行政事业单位审计风险原因

1.缺乏科学的内部控制机制

在市场的大环境当中，许多行政事业单位得到了快速的发展，行政事业单位在快速的向前发展的过程当中，对于内部审计工作的重视度给予不够，以至于在实际的经营管理当中，许多审计工作的规章制度都流于形式，并没有真正的应用到管理当中。目前行政事业单位应于审计管理工作当中的仍然是传统管理模式，没有根据时代的发展融入一些新的管理理念，以至于固守传统的理念已经不适用于现代行政事业单位审计工作的开展。管理人员对行政事业单位内部审计工作的不重视，就会导致审计工作开展出现问题，许多审计工作在行政事業单位开展的过程当中，都是走走形式或者卖卖人情，没有真正的起到审计工作的作用。[1]综上所述，由于缺乏比较科学的管理内部控制机制，审计工作在行政事业单位内部开展过程当中受到了许多阻碍。

2.法律规章制度建设不完善

行政事业单位在开展审计工作的过程当中，不仅要制定符合行政事业单位发展实际情况的规章制度，还需要对相关的国家法律法规进行完善。本身我国对于行政事业单位内部审计工作的法律法规就并不完善，并没有制定具有针对性的法律条文，行政事业单位在开展审计工作时没有比较健全的法律可依。只是笼统的对审计工作进行了相关法律条文的设定，但是这些法律条文具体是否可以应用于实际还没有得到验证。许多法律条文并不能够对行政事业单位内部审计工作进行科学的指导，在开展的过程当中整体的工作效率非常低，不能发挥审计工作在行政事业单位发展当中的真正效益。[2]行政事业单位在不断的发展当中，工作一直没有具体的法律法规进行科学指导，就会使行政事业单位内部的审计工作面临很大的风险，在长期的发展管理当中，许多矛盾就会日益凸显，严重阻碍行政事业单位的稳定可持续发展。

3.审计队伍建设落后

我国的审计部门对于工作队伍和审计工作人员的业务素质要求都是非常高的，但是在行政事业单位当中，由于管理人员对审计工作不重视，也不会花费大量的人力物力对审计的工作队伍进行建设，长此以往就会导致且内部审计工作队伍整体素质下降。行政事业单位内部审计工作人员的素质参差不齐，工作人员并没有较高的学历，具体工作开展的过程当中，不能保障审计工作的时效性和效益性。由于没有系统性、科学性的管理机制，会使领导部门的管理人员非常主观的参与到行政事业单位内部的审计工作。过多的掺杂个人情感，审计工作当中过多的出现晕轮效应和优先效应，这样就会使审计工作出现偏差，使审计工作缺乏一定的公正性和真实性。

二、行政事业单位审计风险防范对策

1.建立健全行政事业单位内部控制机制

在全球经济化的大时代背景之下，作为行政事业单位内部的管理人员，一定要重视审计工作，在完善的法律法规科学指导之下，根据行政事业单位的具体发展情况，将法律法规和实际发展进行有效的融合。行政事业单位内部审计工作在运行的过程当中，进行不断地调整和完善，引入先进的审计工作管理理念跟上时代发展的步伐，对传统的审计控制工作理念进行不断的完善。[3]对于有利于行政事业单位内部审计工作的一些规章制度进行不断的强化，突出行政事业单位内部审计工作的科学性和独立性，拓展整体的管理模式，对传统的模式和方法进行更改。

2.提升法治化建设工作力度

加强法制化建设对于行政事业单位内部审计工作的推动作用，只有真正的做到有法可依，才可以在开展审计工作的过程当中，依据现实法律条文来进行，这样可以提高审计工作的效率。对其内部审计工作相关的规章制度进行完善的过程当中，需要及时地了解国外先进的相关管理理念，对行政事业单位内部的审计工作进行调整，同时还要考虑到行政事业单位实际发展的情况。对于行政事业单位审计工作现存的风险一定要进行总结，然后制定行之有效的措施进行有效的规避，才可以推动行政事业单位稳定可持续的发展。

3.提升审计工作队伍质量

行政事业单位的审计工作在开展的过程当中，需要明确执行的主体，在系统性的工作队伍当中，审计工作队伍是整体工作当中的执行主体。由此可见，行政事业单位内部审计工作的执行效果，一定程度上取决于审计工作队伍的综合素质和相关的工作技术水平。行政事业单位在发展的过程当中，需要建立完善和系统性的工作队伍，队伍当中的工作人员需要进行相关专业的培训，在工作过程当中还要定期地接受考核。通过这种方式，可以保障审计工作队伍综合知识水平达到标准，满足审计工作队伍定期进行专业化水平评估的要求。工作之余还要定期开展外部的专业培训，确保在审计工作队伍当中没有滥竽充数的工作人员，每一位工作人员的专业知识和相关技能水平都能达到标准。[4]行政事业单位内部审计工作人员不仅知识和相关技能水平要达到标准，整体综合思想素质还要符合工作要求，具有较强的工作责任心、团队凝聚力、职业道德、基本价值观。

4.制定风险防范措施

行政事业单位内部审计工作在开展的过程当中，许多风险在一开始是并不存在的，当风险最初出现的时候，应该及时地制定行之有效的方式进行解决，降低风险给行政事业单位所带来的后期影响。[5]为了提高行政事业单位内部审计工作的工作效率，需要对审计工作风险因素进行综合性的考虑，站在统领全局的角度，制定更加科学和完善的解决措施。行政事业单位在制定审计工作风险规避措施时，一定要结合过去所面临的风险因素，然后再对行政事业单位未来发展当中有可能出现的风险进行预测，结合两者之间的共通性，制定更加健全的行政事业单位审计工作风险防范措施。

三、结束语

行政事业单位在快速的向前发展的过程当中，没有根据时代的发展融入一些新的管理理念，缺乏比较科学的管理内部控制机制审计工作在行政事业单位内部开展过程当中受到了许多阻碍。行政事业单位在开展审计工作时没有比较健全的法律可依，许多法律条文并不能够对行政事业单位内部审计工作进行科学的指导。

参考文献：

[1]李军利.我国内部审计法律体系研究——现状分析、缺陷不足及改进之道[J].中国内部审计，2014（3）.

[2]张庆龙.中国内部审计行业的现实问题调查思考[J].中国内部审计，2014（7）.

[3]王长山，窦红娟，韩秀珍.关于内部审计质量控制的思考[J].中国内部审计，2012（11）.

[4]阎银泉.内部审计质量评价指标体系研究——基于平衡计分卡的视角[J].财会通讯（综合），2012（11）.

[5]邬慧君，杨丽霞，刘梅肖.行政事业单位内部审计实地调查研究[J].财会通讯，2007（7）：55-59.