攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制研究

杨佳星 吴谊

摘 要：在行政事業单位建设项目管理的过程中，内部控制工作尤为重要，然而，当前很多单位在项目建设管理期间，因管理层内控意识不强，未能有效的落实内控制度，经常会出现监督管理职责不到位和项目建设不完善等问题，严重影响建设项目的管理效益。行政事业单位在日常管理中，必须高度重视内部控制工作，创建科学、合理、有效的内控管理机制，确保项目建设的成效。

关键词：行政事业单位;建设项目内部控制;常见问题与对策

一、攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制的现状

（一）建设项目内部控制管理制度方面

攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制方面的制度建设是在遵守国家及省市级相应法规基础上，普遍以部门职能为对象建立起来。正是由于以部门职能为对象所以在建设过程中存在一项完整的业务被人为割裂的情况，导致各部门之间与参建单位之间有所推诿，相关领导疲于各种工作协调会的现象。同时，建设项目内部控制管理制度也存在不够细致具体的情况，甚至有些单位缺乏相应的内控制度。

（二）建设项目内部控制流程化方面

攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制普遍缺乏业务流程化的理念，没有对建设项目整个过程进行流程化梳理。例如有些单位对建设前的设计阶段，缺乏设计单位选择的具体流程，或者忽略了设计过程控制，没有引入分阶段审核以及监督设计工作的内控要求。大部分单位对建设后的内控存在普遍缺失现象，主要体现在无运行使用后评价阶段，就算在建设项目管理情况及工作流程中有明确提到建设项目工作中的最后一项为运行使用后评价，但在整个规定中没有提及具体的评价措施及流程。通常建设项目结束后只关注质保期以及缺陷责任确定，质保期完后则整个项目结束，没有开展具体的运行使用评价。

（三）建设项目内部控制风险防范方面

攀枝花市行政事业单位普遍缺乏基本的风险控制管理系统，未将内部控制风险防范意识带入建设项目内部控制制度建设过程中，重点只是对建设的具体操作进行一定的规范，但在建设项目实际建设过程中的宏观风险防范意识是缺乏的，针对一些风险导向下的具体细节问题存在解答不够明确之处。正是由于风险防范意识的缺乏，才导致有些行政事业单位在建设项目管理人员的配备上出现随意性，有些甚至是遇到人员不足时从各个部门临时抽调，而这些新增人员多数对建设项目并不了解，成立的临时性管理部门也就无从管理好相应的项目。

二、攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制存在的问题

（一）建设项目内控制度环境弱化，内部控制理念落后

目前存在内控环境弱化，内控理念落后的问题。一方面建设项目内部控制不容易被行政事业单位相关人员所重视和接受，主要是因为整个内部控制环境弱化的。从基本建设项目建议书的编制、审核到项目经济效益评价等各环节，都应始终贯穿内部控制这根主线。确保不相容职务相分离，确保决策与执行相分离，确保执行与监督相分离，确保各项经济活动有监控，将内部控制的作用体现在约束建设项目进度、质量、投资的各个环节。另一方面，目前国家对建设项目很注重过程管理和内部控制制度建设，并以国家或行业名义制定了许多相关制度，而在相当一部分行政事业单位建设项目中都仅仅重视项目的立项，而轻视项目建设过程中的管理活动。

（二）对项目风险认识不足，制度建设中未引入风险防范意识

建设项目具有极大的风险性，主要是由于涉及的环节较多，每一个环节出现重大问题都会对整个项目造成不小的影响力。而攀枝花市行政事业单位普遍缺乏基本的风险控制管理系统，未将内部控制风险防范意识带入制度建设过程中，重视项目的规模、进度和形象，轻视项目的投资、预算和风险。需要建立一套完善的风险预警和处理系统，如风险事前评估体系、风险类别定位体系、风险评估体系、风险处理体系以及风险预警体系等。

（三）监督管理履行职责不到位

攀枝花市行政事业单位在建设项目管理中存在监管不到位，缺乏完善的监督体制，监督意识淡薄的问题。虽然领导层参与了整个建设项目的管理工作，但是由于缺乏基本的工程专业知识、技能、经验等原因，在工程当中主要起到的是形式性作用，其实质上的影响力不大。另一方面，参与建设项目的人员具有临时性，因此专业和经验的匮乏使问题不断突显出来。有些甚至是在人员不足时临时从各个部门抽调。在管理方式上也更多是采用计划经济管理手段，缺乏创新管理意识而墨守成规，管理方式非常单一化。

（四）项目信息沟通体系不够完善

建设项目的整个建设过程中，其信息沟通显得极为重要，必须保证信息沟通的及时性、准确性。大部分攀枝花市行政事业单位都未设置对口的信息管理部口，为此在项目建设当中很容易出现信息传递不及时的问题，如工程建设人员未将工程建设过程当中产生的问题及时告知相应的管理人员，财务管理人员也未能将收集到的最新数据及时交给其它部门。正是由于信息管理体系缺失造成信息滞后、不准确等诸多问题，因此应该建立一套集合信息处理、信息评估、信息采集、信息反馈的系统才能保证沟通的效率性、顺畅性。

三、攀枝花市行政事业单位建设项目内部控制政策建议

（一）强化建设项目管理部门领导者的内控意识及控制职能

建设项目工作需要较强的专业技术和能力，作为建设项目管理部门领导要充分认识到基建工作的特征及重要性。在安排人员时要考虑到人员是否能够胜任基建工作，同时加强各岗位职责的分工，推行职务不兼容制度。对于不相容的职务一定要采取岗位分离制度，不同人员负责不同的职务而不能存在交叉之处，或者不同部门负责不同的任务，这是提升内部控制效力度的一个关键举措。因为基建内部控制体系非常庞大、复杂，为此一定要对当中的各个环节予以区分，如此可划分出清晰的职权便于人员工作安排。内部相互牵制乃是相容职务分离的关键要素，也就是说只有获得至少两个人员或两个部门的批准才能开展某项业务，如此达到很好的牵制和监督作用。