海南省行政事业单位风险管理与内部控制问题浅析

2016-10-31文海

时代金融 2016年23期

文海

【摘要】行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，具有一定的特殊性。而海南省行政事业单位在2001年开始的省属行政事业单位财政财务大集中更是在全国开了先河，更具有独特性。在这种形式下，单位风险管理更要配合内部控制手段以及新规范，二者的有效配合才能提高行政事业单位的行政效率和事业发展高度。

【关键词】海南省行政事业单位风险管理内部控制

一、海南省行政事业单位财务管理模式

根据国务院和中纪委关于会计委派的精神，海南省在2001年将348个财政拨款和实行收支两条线管理的省直属单位进行改革，其具体运作方式为：一是设立会计核算站，实行集中委派和分散委派两种方式，以集中委派为主。对311个驻地相对集中的单位实行集中委派，对37个分散在其他市县和西、南、中沙群岛及省政府驻北京、广州办事处等省直单位实行分散委派。二是推行集中核算制办法。即在维持单位资金所有权和使用权不变的前提下，单位不再设会计人员（含出纳员），所有银行账户由会计核算站统一管理。由会计核算站集中办理单位资金结算、会计核算和会计档案管理。三是会计核算站配设银行专柜，代行会计核算站的出纳职能，以方便各部门各单位的转账和现金支取业务。

近年来，在省委省政府的大力支持下，我省出台了《海南省财政国库集中支付管理办法》，在进一步肯定会计委派制取得成效的同时，也形成了我省行政事业单位财务管理采取财政财务大集中的模式。

二、我省行政事业单位风险管理

行政事业单位（以下简称“单位”）风险管理存在的目的是为了进一步规范单位会计行为，提高单位会计信息质量，强化部门（单位）预算执行，提升单位财政财务管理水平，服务政府决策，从源头上起到预防腐败的作用，风险管理使管理层能够有效处理事业发展带来的风险的同时更加有效地为政府决策服务。

三、单位内部控制与风险管理的内在联系

单位风险管理包括八个相互关联的构成要素，这些构成要素紧密联系，与单位管理层管理本单位的方式密不可分，成为确定单位风险管理是否有效的标准。

单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。其目标主要是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。基本手段是通过各项资金的合理调配与运用而实现单位目标。有时看上去风险管理与内部控制是相互独立的两件事，但因决策需在执行过程中不断修正，而内部控制又需随决策调整而调整，因此它们之间必然相互交叉、融合、直至统一。

四、目前行政事业单位面临的主要风险

单位风险管理中构成要素之一的风险评估使主体能够考虑潜在事项影响单位目标实现的程度。单位管理层可以从可能性和影响这两个角度来对目前单位的风险进行评估，而且基于外部风险和内部风险两种情况进行风险评估。由于单位的主要产品是社会公共服务和社会管理，其主要资源来源于政府的投入或政府购买服务的力度。资金审计风险就是单位主要的外部风险，对于这样的外部风险，单位无法改变，但可以通过与审计部门的及时沟通，严格遵照国家政策和财政法规制度来减少风险。而单位的内部风险主要来源于单位管理层的决策以及内部员工的执行力度。具体来说，单位主要面临以下风险：

（一）外部风险

1.资金审计风险。单位为了能够按序时进度完成预算执行，势必会想方设法加快甚至减少各种程序和环节，这样就会造成专项资金使用“打擦边球”现象，削减了专项资金的使用效能，这就使得单位不得不要承担一定的审计风险。

2.国家政策和各种财政法规制度变化的风险。随着国家政策和我省各种财政法规制度的变化，单位在财政性资金的使用范围、开支标准和支出审批手续等方面也与过去有所不同，这就使得单位应当重新掌握各项新的政策和法规制度。

（二）内部风险

1.单位管理者的风险。单位管理者直接对本单位的所有活动负责，因此管理者的道德价值观、风险偏好以及勤政廉政的程度都将为单位目标的制定与实现带来深远的影响，这就是来源于管理者的风险。

2.其他单位员工的风险。一个单位的目标一经制定，来完成这一目标的是全体员工。员工对岗位胜任能力的高低直接影响了贯彻执行单位管理者的决策意图和能否实现规定的工作任务和职责要求，甚至是与单位整体目标背道而驰，这就是来源于单位员工的风险。

五、我省行政事业单位内部控制存在的问题

（一）决策议事机制缺乏制衡性

有的单位经济活动决策往往由主要领导说了算，缺乏集体研究、专家论证和技术咨询相结合的决策议事机制。

（二）资产控制薄弱

各单位资产购置使用政府集中采购与协议供货制度以来，单位的固定资产购置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重控制轻管理现象比较普遍。

（三）风险识别能力差