做好企业审计的几点思考

左玉倩

【摘要】随着国有企业改革的不断发展，企业审计发挥了越来越重要的作用。本文通过论述研究企业审计的意义、企业审计对于审计人员的要求和对于审计工作的要求，表明企业审计的重要性。

【关键词】企业审计 审前调查 审计方法

企业审计伴随着国有企业的改革而不断发展，其目标是维护国有资产安全，促进国有企业科学发展。审计在国有企业转变生产发展方式、落实宏观政策、加强经营管理、防控重大风险、创新机制制度和推进反腐倡廉等方面都发挥了积极作用。因此，探讨如何更好的搞好企业审计具有重要的现实意义。

一、在审计过程中对审计人员的纪律要求

（一）具有高度的保密意识。注意审计工作保密是审计纪律最基本的要求，也是最重要的要求。审计署要求审计人员具有高度的保密意识，做到保守机密，慎之又慎，不在电话、微信讨论审计事项，不和审计项目无关人员谈论审计工作，电脑办公要用u锁，文件存在保险箱，用电脑办公时不能用外网，做到上网不涉密，涉密不上网。

（二）廉洁自律。在审计工作中做到：别人给的不能要，别人跟你要的不能给。这句话很简单但也很形象。我们审计人员一定要廉洁自律，严格遵守中央八项规定。

（三）文明审计。在审计工作中要说话办事谦虚谨慎，抱着平和的心态，摆正工作态度，我们和被审计单位就是工作的关系，不能出现对被审计单位的人态度蛮横等不文明的审计现象，树立良好的审计形象.

二、运用各种审计方法扎实做好审前调查工作

（一）根据工作需要和重点，收集企业资料

1、查阅企业近几年的文件资料，梳理审计线索

查阅董事会、总经理办公会、业务会议等会议记录和纪要，企业收发文件记录，经济合同清单，企业领导人员对有关经济事项的批示，企业发展规划与年度计划，各年度工作报告和领导班子成员工作总结，近几年的内审和事务所的审计报告，有关“三重一大”实施细则，企业有关决策事项的可行性研究、专家咨询评估等工作规范或制度，并结合与被审计单位领导班子成员和有关职能部门负责人的谈话，梳理被审计单位在审计范围内的重大经济决策事项，并按照对外投资、工程建设、资本运作、资产处置、大宗采购、对外担保借款等类别对重大经济决策事项进行分类，检查和评价企业重大经济决策事项的数量、涉及金额等总体情况。

2、运用大数据审计手段筛查审计疑点

综合运用各种数量分析工具，对收集整理的企业相关电子数据进行分析，包括企业现金流量（大额资金）分析、对外投资情况分析、大宗采购情况分析、工程建设情况分析、合同分析等，多角度了解企业重大经济决策事项的基本情况，分析各决策事项中的异常情况，并与前述掌握的总体情况进行核对、检查，进而发现企业的薄弱环节及在执行有关决策事项与相关人员座谈。

（二）和相关人员座谈

与被审计单位领导班子成员、有关职能部门或下属企业负责同志进行座谈了解，召开有关人员参加的座谈会，初步了解企业的主要管理模式和决策流程，并对可能存在的重大决策事项及其影响，企业面临的风险作出初步判断。

三、根据审前调查的疑点有重点的开展现场审计

（一）对前期的调查疑点进行核查

进入现场审计后，每个审计小组都会收到审计前期的涉及企业各板块的审计疑点，根据审计疑点，和被审计单位沟通，要相关资料，对问题进行核实。这个过程相对简单些，因为疑点已经下发，不用自己去找，只要和被审计单位协调，要相关的资料来审查这个疑点到底是不是问题就可以了。但和被审计单位沟通中，要注意方法，如说话要不卑不亢，既不能让被审计单位的人觉得我们好说话，不把我们当回事，故意拖延时间不给资料，又不能态度蛮横，盛气凌人。遇到问题时一定要稳住气、取证扎实后再发取证单，不能打草惊蛇，如果提前让对方知道我们的意图，取证就会很困难，被审计单位就会有抵触情绪和动作，所以就要掌握沟通技巧，这样才能达到事半功倍的效果。

（二）结合企业具体业务和财务查找问题线索

这是审计最难也是最核心的环节，这个环节一是要有丰富的审计经验和审计职业敏感度，这就需要常年的审计一线工作经验的积累;二是对被审计单位提供资料的研究，如通过重点关注财务数据中的费用类、成本、收入、利润和应收应付款等科目，发现有无领导人员违法廉洁从业规定、违规领导补贴、落实中央八项规定精神的问题;关注会议纪要、总结、内审报告、审计师事务所的报告、工程相关台账合同等资料，发现有无违反三重一大规定、内部管理制度，存不存在经营风险等问题。这些方面都要认真梳理熟悉掌握，因为这是发现问题的基础，不把资料和数据研究透，再有经验也是不能施展的。

（三）运用各种审计方法和技术手段深挖审计问题线索

在审计过程中，审计组会遇到各种各样的问题，审计人员有时需要根据审计经验和审计敏感度，根据审计疑点发现重大审计线索。例如：根据审计经验，审计人员通过财务数据会重点关注财务中的费用类，审查该企业是否存在廉政建设及违反中央八项规定精神的问题;通过查看企业的子公司的账务和业务情况，审查是否存在融资性贸易，虚增收入支出，人为减少利润，是否存在僵尸企业，企业提质增效情况;通过座谈、查看公司董事会、经理会等纪要，查看该公司三重一大情况，经营管理情况。

（四）实地延伸调查

根據有关疑点事项到实地调查取证，如生产企业要到库房进行实地盘点，并到厂房实地查看生产情况。例如：在审计一个生产企业时，通过盘点，发现库存货物和库存账不一致，生产企业还有另外的生产线，生产的货物未入账等问题。如果不到实地调查，这些问题单从账面就无法发现。

四、做好审计后期的整理、审核

审计后期就要做好审计底稿、取证单的完善整理，现在上级对审计取证的要求很严，从取证单的撰写到后附的取证资料都有很严格的要求。注意取证单和底稿的语言要简练、全面、完整、规范，把事情叙述清楚，让即使没参与审计的人也能明白事情的缘由经过，在取证单上的每一句话都要有后附依据，没材料支撑的都不要写，因为落到取证单上的东西代表了我们审计的认定和判断，是要负责的，所以一定要按要求写，叙述事实清晰，后附证据附件完整全面，以防项目结束后，被法规审理时退回重新取证。所以取证这一环节很重要，要高度重视取证的过程，一定要认真、仔细、谨慎，让审理人员在审计过程中一目了然，问题清晰，证据支撑资料充分、恰当。