浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略

徐烨

【摘要】2016年5月1日起，营改增工作在中国全面开展，原来征收营业税的企业改为征收增值税，给企业各方面的发展带来了新机遇。本篇文章通过对营改增内容以及作用的认识，分析营改增政策对建筑企业财务管理的影响，并从三个方面讨论了建筑企业财务管理的应对策略，为其发展提供了建设性意见。

【关键词】营改增 建筑企业 财务管理

前言

国家开展营改增政策的目的包括三个方面：第一，减少企业负担;第二，推动产业进行转型升级;第三，促进产能结构不断调整，从而为社会主义现代化建设打下坚实基础。建筑企业税负减轻一方面依靠营改增的政策支持，另一方面依靠建筑企业提高自身的财务管理水平。通过这两方面的指导，加强建筑企业人员的政策知识、积极开展财务部门的缴税筹划，从而使建筑企业税负达到最小，建筑企业的经营利润达到最大。

一、营改增的内涵与作用

（一）营改增的内涵

营改增的全称为营业税改增值税。它是指以前征收企业营业税的税收模式改成了征收项目增值税的税收模式。2012-2015年，历时三年，营改增工作全面开展，从部分地区、部分行业的小规模试点到全国、全行业的全面推广。在此期间，原先未纳入试点行业范围的某些领域也被纳入到了营改增试点，如建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等。到2015年底，营业税彻底退出了中国历史舞台。

（二）营改增的作用

众所周知，营业税与增值税有很大区别，这种差异性体现在：营业税对营业额进行征税，增值税对产品或者服务的增值部分进行征税。在这种差异性的基础上，营改增有三个方面的重要作用。第一，避免在流转各个环节中进行重复征税，减轻了建筑行业的税负;第二，营改增是国家税收制度改革的一个重要组成部分，同时也是国家进行供给侧结构性改革的一个重要方式，是推动国家经济体制创新的重要驱动力;第三，营改增可以增强企业转型升级的动力，给第三产业、服务业创造了更好的发展环境。这样的政策背景既给建筑企业带来了新的发展机遇，同时也给建筑行业带来了许多未知的挑战。因此，建筑行业应该在充分理解营改增政策的前提下，灵活有效地应对营改增政策对建筑行业地影响，对建筑行业的财务管理创新有着巨大的推动作用。

二、营改增对建筑企业财务管理的影响

（一）提高财务管理中的记入销售额

营业税是以建筑企业的营业收入为征税对象，征税部分已经包含在商品价格内，在这种情况下建筑企业的销售额不变;而增值税是以建筑企业的产品附加值为征税对象，征税部分在产品价格外，因此在营改增后，建筑企业的销售额增高，从而提高了财务管理中的记入销售额。

（二）降低财务管理中的记入当期营业收入

营业税以企业营业收入为征税对象，税率大小对当期营业收入没有影响;而增值税是以建筑企业的产品附加值为征税对象，征税部分在产品价格外，因此会对当期营业收入征税。比如，税改前与税改后的总服务价格都为1000万元，税改前，建筑行业的当期营业收入为1000万元;税改后，增值税率为7%，则当期营业收入为930万元;建筑企业如果要在税改后保持当期营业收入，必须将总销售额提升到1075万元。

（三）降低建筑企业记入成本

在建筑企业中，要进行购买地产、仪器装置等固定资产，以及购买办公用品、支付各种员工费用等活动，这几项成本费用中都含有进项税额。因为在营改增中，一般纳税人企业所取得的进项税额可以在销项税额中抵扣，所以降低了建筑行业的记入成本。

三、建筑企业财务管理的应对策略

（一）对财务人员进行营改增知识培训

营改增施行后，建筑企业的账务管理与计税方式相较于营业税时期都更为复杂，企业财务人员可以通过学习营改增知识来掌握账务管理与计税方式的新变化。除了鼓励员工自学，国家税务总局应该对最新的营改增相关政策进行解答，企业也应积极组织营改增知识培训。财务人员是进行税务工作的主力军，只有对财务人员进行营改增知识培训才可以真正做到降低企业的税收负担。

（二）构建建筑企业财务管理的税收筹划体系

做好构建建筑企业税收筹划体系工作，应该从三方面入手。第一，建筑企业财务人员通过研究营改增政策文件，从而了解政策传达目的，结合企业世纪与上级税务主管部门进行沟通，创造有利的税务环境，进行充分的资料备案，在企业税务中充分利用;第二，建筑企业财务管理部门应该选择正规的进货渠道，合理采购办公物品，在进行供应商管理时要充分注重其资质以及信誉，在信誉良好的厂家中，选择可以开具增值税发票的厂家，以便得到更多进项税额，在抵扣过程中降低企业的税收负担。

（三）完善建筑企业财务管理的发票管理制度

在营改增政策中设有增值税专用发票，与普通发票的不同之处在于它有经济业务作用，凭借增值税专用发票可以进行完税抵扣。因此，要从严格管理增值税专用发票、加强内部控制以及解决增值税专用发票困难三个方面完善建筑企业财务管理的发票制度。严格管理增值税专用发票，应该做到公司人员专门保管，当专用发票遗失后，第一时间向上级部门进行反映;加强内部控制需要提高增值稅专用发票的监督检查力度，规范增值税专用发票的开局流程;解决增值税专用发票开票困难需要企业业务部门增强节税意识，在报销环节中，财务人员应对有关与发票业务的有关部门严格审查，提高增值税专用发票的正确使用率。

结语

综上所述，建筑企业财务管理在营改增政策新环境下需要采取措施以增强专用发票的使用效果，从而真正达到营改增政策的目的，降低企业的税收负担。