企业风险管理和内部审计职能的质量对企业绩效的影响

(长沙理工大学 湖南 长沙 410000)

公司治理的核心是全面风险管理，近年来，在公司治理视角下提高风险管理水平的趋势已经发展为一种综合的、企业范围的方法，用于评估可能影响公司目标实现的风险，并制定应对这些风险的方案。内部审计是“一种旨在增加组织价值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动，它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果，以帮助实现组织目标”。可以看出，内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，促进企业整体效益提高。对企业风险管理情况的审核是内部审计职能重点发展的方向。因为它为评估和审查公司的ERM实施提供了客观保证，内部审计职能在ERM框架中发挥着风险预警作用。

一、企业风险管理和内部审计职能的概念

COSO将ERM定义为“一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。”ERM有三个维度，包括八个风险管理要素(内部环境、目标设置、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息和通信、监控)，四个企业目标，分别是战略、经营、报告和合规，以及企业层级第三维度。从企业的整体层面来看，研究发现ERM实施对公司价值具有正向影响。ERM实施水平与公司价值之间存在显著的关系。有学者验证了ERM的实施对在内罗毕证券交易所上市的22家公司的托宾Q值有显著的影响。

学术研究人员将QIAF定义为诸如内部审计师胜任能力、教育水平和客观性、雇佣、报告和终止关系等特征的收集，以及通过审计程序和工作绩效来衡量其工作成果的质量。内部审计通过对风险评估、控制和治理程序来增加公司的价值。关于ERM实施对企业绩效的影响的矛盾发现，促使人们考虑可能与这种关系相关的因素。

二、理论背景与研究现状

基于资源基础理论的观点，资源基础理论为企业的长远发展指明了方向，即培育、获取能给企业带来竞争优势的特殊资源。资源被定义为“任何可以被认为是一个给定企业的力量或弱点的东西”，企业利用其来获得持续的竞争优势。动态能力理论将被视为企业竞争优势的关键所在。ERM可以在资源基础上发挥作用，因为它的框架、治理结构和流程可以用来整合、改进和帮助企业内部和各企业间的知识管理。代理理论是指其中一方(委托人，例如股东)授予另一方(代理人，如BODs)某些决策权并与之订立合约的契约关系。ERM与代理理论有关。根据Treadway委员会发起组织委员会的指导方针，由于高管负责创造和提高股东价值，因此ERM的实施需要最高管理层的承诺。

风险管理的失败是许多公司经营失败的主要原因之一，这也受到了学术研究的支持。公司治理的核心是全面风险管理，近年来，在公司治理视角下提高风险管理水平的趋势已经发展为一种综合的、企业范围的方法，用于评估可能影响公司目标实现的风险，并制定应对这些风险的方案。随着董事会(BODs)和公司高层开始关注企业风险管理(ERM)，这种趋势使得传统的风险管理迅速被企业风险管理取代。许多研究人员已经广泛认识到ERM在管理现代企业所面临的风险组合方面的重要性。

三、研究结论与建议

ERM的实施影响企业绩效这一结果通过过去研究人员所做的研究得到了加强。ERM实施带来的好处，如增加竞争优势、降低B2B风险、降低对全球风险的风险，更好的供应链有助于企业保持it业务运营和敏捷对业务的不确定性。因此，在公司内部实施ERM有望使公司长期受益，提高公司的绩效。ERM是公司的关键无形资源，由于其价值和难以模仿，将有助于公司从长远的角度获得竞争优势。基于代理理论，本研究发现QIAF对ERM实施与企业绩效的关系没有显著影响。

在实际贡献方面，本研究显示了ERM在动态商业环境中管理的价值，其内部和外部的不确定性是由公司业绩的显著提升所转化的。本研究在一定程度上证实了ERM能够在企业竞争的同时，降低风险，增加商业环境的机会，使股东价值最大化。