地市供电局基建工程竣工决算管理研究

黄文英

摘 要：随着我国电力事业的飞速发展，电网基建项目投资不断增大，加强工程管理已经成为电网企业谋求自身不断发展的迫切需求。而工程竣工决算作为工程经济效益的全面反映，集中反映了工程竣工投资状况和项目移交状况，在电网工程管理中发挥着越来越重要的作用。阐述工程竣工决算的内涵和意义，剖析目前基建工程竣工决算工作存在的问题，揭示目前影响竣工决算效率和质量的主要因素，探讨改进措施，以期提升电网基建工程竣工决算的管理水平。

关键词：电网基建工程;竣工决算;管理

中图分类号：F284        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）01-0119-03

一、基建工程竣工决算的含义

1.工程竣工决算的定义。竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是项目完工后的财务总报告，是全面反映工程项目的建设时间、生产能力、建设资金来源和使用、交付使用财产等情况的文件，是全面反映工程项目从筹建、建设到竣工验收的实际投资及造价的最终计算文件。工程竣工决算内容包括四个部分：第一部分为《工程竣工财务决算说明书》、第二部分为《工程竣工财务决算报表》、第三部分为《工程竣工图》、第四部分为《工程造价对比分析》，其中第一部分《竣工财务决算说明书》和第二部分《竣工财务决算报表》是竣工决算的核心内容。

2.工程竣工决算与工程竣工结算的联系与区别。工程竣工结算是指施工企业完成《施工合同》约定的全部工程内容，并通过建设单位的验收，工程质量合格，施工企业编制《工程结算书》向建设单位提出工程价款结算的要求，是其获取工程报酬的重要依据。

两者的主要联系：工程竣工结算是工程竣工决算的组成部分，工程竣工决算以工程结算为基础，同时工程竣工结算应遵照工程竣工决算的要求，在相关内容上与工程竣工决算保持一致。

两者的主要区别：结算确定的是工程建设阶段的工程价款，包括建筑工程费、安装工程费等;决算包括从工程项目规划到工程竣工投产全过程的实际费用总和，在工程结算的基础上再加征地费、拆迁费、设备费、勘察设计费等，形成最终的固定资产入账价值。

二、电网基建工程竣工决算的意义

1.工程竣工决算为企业投资决策提供依据。工程竣工决算是一个涉及工程项目立项、可行性研究、工程概算、工程设计、工程施工、工程结算、财务会计核算等的系统性工作，是对工程项目总体系统的分析，是对工程项目全过程管理回顾的必要组成部分。不仅反映了工程项目投资来源、实际造价、投资效果，而且对工程造价管理采取的措施、效果及动态变化进行对比，总结先进经验，提出改善措施，为企业财务决策提供相关依据。

2.工程竣工决算是完善工程建设期间经济责任制的重要环节。在电网工程的实际工作中，计划发展部、基建部、物流中心等部门共同完成工程建设，并以财务部为主完工竣工决算。每一个部门都有明确的责任，并且互相配合、互相协调，任何一个环节出现差错，竣工决算就无法完成，就会造成一系列问题，影响企业发展。竣工决算是完善工程建设期间经济责任制的重要环节。

3.工程竣工决算是提高资产管理水平的先决条件。工程竣工决算反映了电网工程建设中固定资产、流动资产以及长期待摊费用明细账等每一项工程资产的实际成本。竣工決算报告是固定资产入账以及计提折旧、移交财产的依据，是电网企业进行资产管理的主要原始资料。因此，及时、高效地完成竣工决算是推动资产全生命周期管理工作，提高资产管理水平的先决条件。

三、基建工程竣工决算现状及原因分析

电网基建工程具有周期长、投资大、点多面广等特点，是多方面互相配合的工程。随着电力事业的发展，对电网工程的建设管理提出更高的要求，竣工决算难度比较大。

1.重视程度不够。建设单位往往将工程的工期管理、安全管理、质量管理等建设管理放在首位，未能建立“管建设，更要管投资、管造价、管结算”的理念，把工程竣工决算管理真正重视起来。到了竣工决算环节，往往只有财务部急于对工程决算成本进行归集和审查，计划部门、工程部门、物流中心等部门很少主动参加。

2.过程管理不到位。工程竣工决算贯穿于工程的全过程，但目前财务工作职能仅局限于财务核算功能，财务管理职能没有充分发挥，不能在工程过程管理中及时掌握工程概、预算执行情况，往往到了决算报表编制完毕才发现一些异常的超支或节约、结算资料不齐全、到位资金与支出数不平衡、账上材料与物流导出综合领料单数据不合等情况，过程管控不到位。

3.决算不及时。一是资料收集不及时。基建主网工程整体投运后，工程结算按照有关规定时间是2个半月到3个月，财务决算时间是在这基础上加2个月时间。在这短短的两个月内，大量的工程资料才开始收集进行统计核对，相关合同的发票才陆续入账进成本，物资调拨单、出入库、对帐工作滞后等。大量工作积压在决算阶段，影响了竣工决算的效率。二是工程结算不及时。竣工决算的上游环节是工程结算，工程结算包括施工费的结算、青赔费用的结算、物资的结算等。由于调整建设规模、设计变更、动用预备费等手续未能在工程投产前办理完毕，青赔存在纠纷尚未定案，加上施工单位整理结算资料进度慢、责任心差等原因，施工结算延期，影响了工程成本归集的及时性和准确性，缩短了竣工决算报表编制的时间，从而影响竣工决算报表的编制进度，导致报表不能按时完成。

4.转增资产不够准确。决算报表中移交资产表未能考虑固定资产实物和价值管理要求，只按照领料单上的领用物资进行填列，而领料单上的设备与生产系统上的设备口径往往不一致，需要调整和转化，加上决算时间紧迫，财务人员没有到现场对资产实物进行清点，导致竣工决算移交资产与现场设备脱节。

5.数据分析不够深入。工程竣工决算是通过对比整个项目初步设计总概算和竣工总决算中的各项成本，确定竣工项目总造价是节约还是超支。由于工程财务人员缺乏项目管理、工程技术等相关专业知识，对竣工工程概算执行情况、投资效益情况等分析不够深入，未能为投资决策和预算安排提供有力依据。

四、基建工程竣工决算管理的改进和控制措施

1.成立跨部门的竣工决算管理小组，高度重视工程竣工决算。成立由财务部门牵头，计划部门、工程部门、物资部门、审计部门及运行部门等部门参加竣工决算管理小组，并由主管财务或工程的单位领导任组长，负责主持协调本单位竣工决算工作。竣工决算管理小组明确各部门职责分工，全面负责项目竣工决算工作，最终对工程决算成本进行审查。工程竣工决算是一个多方面紧密配合的工作，在工程建设和结算期间，竣工决算管理小组成员加强协调，做好各项相关资料的积累。工程投产后在规定时间内业务部门将有关资料提供给财务部门，财务部门做好资料的核对工作，以保证竣工决算工作能按时顺利开展。

2.优化设计方案，编制概预算对照模板，建立合同台账，强化竣工决算过程管控。首先，优化设计方案。通过招标选择业务能力较强的设计单位，实行限额设计，实现投资估算控制初步设计，初步设计控制施工图设计，全面应用标准设计和典型造价，严格控制不合理变更。其次，编制概预算对照模板。对概预算进行分解，把每一个单项工程的建筑工程、安装工程、设备费、其他费用按照竣工决算的口径详细列示在模板的左侧，模板右侧反映实际发生数，每月得出对比结果，分析节约或超支的原因，对其影响因素进行深入分析，严格按照工程概预算细项进行过程管控。通过概预算执行对照模板，动态掌握建设项目投资情况，达到项目过程管理的目的。如果出现项目在建设过程中发生费用变化，执行将会出现超支情况，基建部必须提供设计变更单、计算标准等相关依据，填写《资本性变更费用申请表》，报部门主任审批后才能申请资金支付。最后，每项工程建立合同台账。根据合同约定的工期和业务部门提供的工程进度计划，制定每月资金使用计划，确保工程的成本进度与形象进度同步;同时根据合同计价模式和支付条款，严格审核工程每项费用的支出，监控合同结算情况，及时与业务部门沟通。

3.联动各业务部门，及时结算。第一，将竣工决算落实到日常工作管理中。从工程筹建开始，在日常会计核算中全面考虑编制竣工决算报告的要求，提早筹划安排竣工决算事宜，注意基础数据的收集，为竣工决算的及时完成打好基础。第二，每月做好项目进度统计。及时核定完工工作量，量化完工成本，按工程进度分单项进行结算。单项工程竣工投产后，对建设工程的立项、审批、实施、验收投运等建设过程的工程设计、施工、咨询、材料等合同價款进行结算，为及时做好工程整体投产结算打好基础。第三，定期梳理费用变更。通过召开项目协调会，与设计、监理、施工等参建单位落实变更事项，充分掌握变更发生数量，明确职责，做到专人跟进落实项目变更手续或资料，整个项目在建设过程中所发生的物资供应、变更处理等一系列问题都能够在项目建设过程逐项依时解决，确保项目结算及时准确。第四，在工程结算期间，财务部门全面清理工程账务，包括清理各项债权债务往来、按合同支付有关款项、支付工程结算款等。结合工程部门的工程结算报告、概预算、物资部的出入库信息、合同的执行情况，检查项目成本归集的完整性和合理性。并向计划发展部、基建部、物流中心发出催交结算资料的通知，提出结算时点要求和移交资料内容，对工程结算情况进行通报，促进各层面、各部门对基建工程结算工作的重视。第五，通过与施工单位、设计单位的联系，督促加快设计变更、调整建设规模等手续的办理，及时解决存在纠纷的青赔，及时把工程结算书及完整相关结算依据资料报监理公司和基建部。并向施工单位明确，如果不在规定时间内报送竣工结算资料的，将依照施工合同相关规定，按中标价办理结算;有核减依据时，按中标价扣减相应核减费用办理结算。

4.优化完工工程新增资产的移交，规范资产增资管理。建立财务、基建、物流、设备管理部门、设备运维部门五方联动的账卡物核对机制，将资产全生命周期管理理念引入主网项目，提高完工工程转增资产的数据质量。在工程主体投运后，建立物流领料清单与生产部门设备台账的对应关系表，把物流领料单上的设备转换成与台账一致的名称，然后与项目部、运行部门一起到现场进行实物核对。并根据现场核对情况，补录现场编号、现场名称，进一步完善移交资产卡片的信息，确保新增资产的卡片号与设备身份证号一一对应，实现帐、卡、物高度一致。根据投产验收及实物清点情况，对那些领料单有而台账没有，或者台账有而领料单没有的设备，及时通知业务部门采取相应的补救措施。并根据南网最新的固定资产卡片目录，对业务部门台账电子化移交管理提出意见及建议，提高了资产台账质量。

5.提升工程财务人员素质，注重工程造价的效益分析。通过每周一讲、微课堂等形式，邀请基建部、计划发展部的专业人员讲授项目管理、造价管理等专业知识。通过对比整个项目的可研投资、初步设计总概算、施工图预算和竣工总决算中的各项成本，确定竣工项目总造价是节约还是超支，并运用因素分析法，对变动中各个影响因素如施工费、设备、其他费用等进行统计分析，全面总结工程造价管理过程采取的措施、效果及其动态变化。分析报告及时反馈给业务部门，作为为投资决策和预算安排的参考依据。

五、结语

工程竣工决算是固定资产入账的依据，是电力项目建设过程中的一个重要环节，也是工程财务管理的最后一个阶段，在项目财务工程管理中具有重要的地位。财务部门不应局限于资金支付与会计核算业务的“大出纳”管理，不应局限于资料收集整理与简单汇总的“大档案”管理，应从工程规划可研、初步设计，到招投标、工程实施，再到工程结算、竣工决算和后评价，不断强化工程竣工决算的全过程管控，有利地推动工程建设管理各项工作的开展，降低工程造价，使项目投资经济效益达到最大化。

参考文献：

[1]  杨敏.电力基建工程竣工决算报表编制探讨[J].企业战略，2014，（6）.

[2]  刘延飞，许宗奇.施工阶段的造价管理与控制分析[J].科技创新与应用，2014，（31）.

[3]  凌海燕.变电站工程造价控制分析[J].机电信息，2014，（30）.

[4]  赵正罡.浅谈电力工程竣工决算管理[J].财务管理，2014，（18）.