关于我国企业营改增中的会计应用

张亮

摘要：为了促进我国经济在新体制下持续发展，强化我国的经济实力，我国当前税收政策进行了相关调整。通过对税收制度优化，激发了各个行业的发展积极性，有力促进了我国市场经济结构优化，虽然营改增政策实施促进了我国经济体制变革，但对我国企业会计核算带来一定影响，下文对我国企业营改增中会计的应用作相关探讨。

关键词：企业;营改增;会计;应用

营改增即企业中将营业税改征增值税，是将传统企业缴纳营业税中部分纳入增值税，将企业中相关增值税的范围扩大，我国曾于2012年进行相关政策试行。经过实践验证，“营改增”与我国当前市场经济发展状况相符合。随着我国相关税务制度的改革完善，营改增为我国企业带来较多便利，为企业带来更高利益同时减轻了企业的负担，为企业的发展带来新的动力。营改增政策的实施为我国经济发展注入新的能量，本文就“营改增”实施后在企业会计中相关应用进行探讨，具体内容如下。

一、营改增的意义以及影响

传统的营业税对企业而言，不仅税收数额会带来压力，同时存在一定漏洞，导致重复收税现象发生，使得企业的利润受到影响。不利于当前企业的持续发展，打击了部分企业的积极性。基于当前中国市场经济发展状况，我国在2012年推动实施营改增税务制度，将营业税改征增值税，减少了重复收税现象，提高了企业的利润，推动了企业蓬勃发展，促进我国经济迅速发展。

会计核算及监督作为企业会计中重要的两项基本职能，在企业会计应用过程中可以实现对于企业财务的合理分析，促进企业科学发展，在营改增背景下的企业增值税，账目处理形式及报表编制同传统形式存在差异，改变了企业报表中数据信息及科目形式，内容更加丰富，同时体现税款数据更加明确。增值税取代营业税实现了企业营业税金及附加等相关税收金额的降低，减少了企业利益的流失。企业的固定资产状况同样有相关变化，固定资产在企业中意义重大，固定资产的动态变更会导致企业资产负债状况随之变化，在营改增实施后，企业的固定資产数额均出现一定程度降低，包括固定资产原值、累积折旧数额，进而引起固定资产入账数及期末余额变化，同时缴税本身科目结构同样受到相关影响，因此需要对相关科目结构进行调整，实现会计处理事项与经济业务和税收要求的符合。

（一）营改增对企业会计核算产生的影响

对企业成本核算产生的影响。在传统的税收体制下，企业的生产成本除了包括商品成本以外，还包括各种进项税额，这在无形之中增加了企业成本，对企业发展产生了制约。营改增的实施，从根本上解决了这一问题，企业主营业务成本只需计算商品的自身成本即可，而商品的进项税额可以从企业经营过程中产生的销项税额进行抵扣。为此，企业在选择商品供货企业时要着重考虑其是否具备开具专用发票资格，因为只有选择这样的供货商才能有效降低企业税负负担，进而不断增加企业的生产经营利润。

（二）企业所得税

传统的税收制度中，企业的流转税较大，而营改增实施后企业增值税扣除包含在进项税之中，同时不在企业所得税之前扣除，减少了企业所得税的扣税额度，减轻了企业的所得税计缴负担。同时改变了传统扣税制度中企业劳务及运输等费用全额扣除的局面，通过发票的抵扣减少了核算中费用的计入，这些费用最终以成本费用的形式在企业所得税之前扣除。营改增同时改变了固定资产基础，如传统房地产行业中购买固定资产需要交纳固定额度营业税，而目前营改增制度下，营业税改为增值税形式。

（三）企业的利益核算

在营改增政策全面实施后，企业应根据自身业务特点、经济规模和税收成本分析，合理确定纳税人规模。同时不断调整自身的发展理念，以企业实际情况为基础，对企业中产品的价格进行规范、合理化，强化对企业自身情况了解，同时积极提升企业产品质量、企业服务形象，争取做大做强成为一般纳税人并走可持续发展之路。

二、营改增下企业会计核算政策

（一）增强会计工作人员的税务意识

由于营改增政策与传统的税收体制存在较大差异，所以企业在实施营改增之后，应注重增强相关会计工作人员的税务意识，即企业通过定期组织专业培训活动来提高企业财务人员的税务核算水平及税务筹划能力，并积极鼓励财务人员自主学习最新的税务政策，以此确保企业各项财务活动可以顺应社会经济发展趋势。同时，企业还应配合当地税务部门的工作需要，加强对增值税发票的管理力度，使企业的税改活动具有合法性和规范性，进而提高企业的财务工作质量，为企业在实施营改增之后创造更为丰厚的利润，为企业在激烈的市场竞争中赢得更为广阔的发展空间。

（二）核算流程优化

为了提高相关工作效率，需要对核算过程中的具体流程进行优化，减少核算过程中不必要的琐碎流程以及相关步骤，通过计算机先进技术实现核算简化，建立包括进项税额、销项税额、已交税额、出口退税和进项税额转出的税款核算科目体系，增强计算机自动控制和提示功能的，减少核算的冗余工作，防止重复核算等失误现象，同时应该对财务部门的相关工作目标及计划进行合理化、规范化，通过小组调配模式实现对职责任务的调配，对于相关项目工程进行精确处理，保证核算工作顺利进行。

（三）会计核算制度完善

为了保证企业中财务运算合理性及财务工作科学性，需要对会计核算相关管理制度进行完善，确保核算人员可以完全了解相关涉及增值税经济业务的准则要求、账务处理、科目使用，同时能够实现财务计算准确性，发挥财务部门对企业日常资金活动及投融资管理的重要作用，能够完全实现记账方式符合当前形势，使会计核算工作高效完成。

（四）税务筹划相关

营改增的实施较好的实现了我国经济体系平衡，促进了企业及国家经济的发展，同时在企业中通过对实际运营情况的分析，以及根据税收状况有针对性研究解决企业当前面临问题，实现企业运营过程中成本控制，减少企业的经济压力。为实现这方面内容，企业应该提升税务筹划水准，按照规划进行公司运作，实现企业对于营改增政策的尽早适应，促进营改增发挥积极作用，企业在对相关税收制度推行过程中保持乐观态度，深化对于营改增各项政策的实施。

三、结束语

随着我国相关税务制度的改革完善，营改增在避免重复征税，遏制偷逃税款，减轻企业税收负担及降低企业纳税成本方面发挥了积极作用，为我国供给侧结构调整及经济改革注入新的活力。本文中主要分析了营改增政策下企业会计应用的相关政策调整状况。同时在营改增政策下，企业实现了对于自身结构的改革，尤其是财务部门会计工作内容的改革，优化内部财务工作流程，使得会计核算水平得以提升。营改增政策的实施为我国经济发展注入新的能量，本文就“营改增”实施后于企业会计中相关应用进行探讨，希望对我国企业发展提供建议及帮助，以促进我国经济的进一步发展。

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