基层供电公司预算编制精细化管理探讨

●陶斌焕

基层供电公司的各项费用主要指的是日常开支等各项变动费用，以及相应的资本性费用（本文的基层供电公司主要指地市供电局下属各镇区供电公司等实施预算的供电部门）。通过制定预算项目成本定额标准和构建预算管理信息化系统，实现基层供电公司精细化管理，将大大提高企业的管理水平，提高各级管理人员的素质，增强人员的责任感、使命感，促进企业资源的有效利用及合理分配，大大节省人力、物力、时间的消耗，增强企业核心竞争力。

一、基层供电公司预算管理存在问题及改进思路

（一）存在问题

1.基层供电公司往往没有考虑企业整体利益。作为基层的供电企业，为了赢得更好的经营环境，往往只是考虑自身利益，打起自己的“小算盘”，十分注重“争夺”成本资源。镇区间供电所资产、人员、电量差异巨大，如何实现有限资源配置最优，成本综合效益最高，体现合理、公平、公正的原则，成为管理层头疼的问题。

2.预算编制方法比较粗放，编制颗粒度不够精细化，没有一套适合基层供电公司进行供电成本预算编制的标准。基层供电公司的预算编制主要是财务人员，有相当一部分参与部门管理人员关注力度不够，预算编制缺乏深度，更多的是依据经验判断和历史数据进行编制，编制方法不科学，项目投资不合理，浪费严重，预算管理效益不高，无法适应外部环境的变化，无法形成核心的竞争力。

3.预算编制人员素质参差不齐，责权利不清晰，预算分析工作薄弱，为应付考核人为调节预算的事情屡有发生。

4.预算管理手段落后，效率低下。预算的编制主要是依据Excel表进行编制，预算编制时间长，数据准确率低，预算的编制、审核、分配、下达都要通过人工传递的方式去完成，无法实现与合同、会计、物流、资金、资产数据的实时关联和对接，信息的反馈往往滞后，没有办法为管理层提供一个能够快速、科学辅助决策的平台。

5.预算控制不到位，预算管理流于形式。粗放的、手工的预算管理模式，使预算管理无法实现与合同、会计核算、资金计划、资产、物流数据的实时关联和对接，预算控制更多的是事后控制，造成了内部控制措施延后，不均衡开支问题突出，预算的编制只能是固定预算、年度预算，无法做到滚动编制，细化到月度预算，也无法充分发挥预算管理在精细化成本上的作用，不能对企业出现的经营风险进行预控，大大降低企业的核心竞争力。因此，实现预算管理的信息化是实现预算编制、管理精细化的必由之路。

（二）预算编制精细化改进思路

预算管理的精细化是一项不断完善、持续改进的过程。针对供电企业的实际情况，基层供电公司的预算管理精细化大体包含两项主要内容：一是成本费用的标准化，确定每一项成本费用的合理数值，建立资本性预算目标分解模型，建立资产配置标准化，这些都是实现预算编制精细化的必要条件；二是构建成本精细化管理信息化系统，实现预算编制的自动化，实现与物资管理、合同管理、资产管理、资金管理、会计核算数据的有效链接，能对企业经营指标情况进行科学评价。

成本费用具体标准的确定，可以对预算项目的驱动因素采用回归的方法进行相关性测试，建立各成本费用和资本性目标项目的具体参数。要把成本精细化纳入预算管理信息化系统，充分发挥精细化管理在成本控制和提升管理水平上的巨大作用，不断完善预算管理制度，对存在问题通过制度来规范。加强对业务流程的梳理，明确各级管理人员职责，以人为本，充分调动各级管理人员预算管理的积极性，强化预算管理考核，建立考核标准，通过系统固化各级人员的责权利，实现预算管理的科学化，避免出现人为随意干预的局面，提升预防经营风险的能力。

二、基层供电公司精细化预算编制的实施

（一）经营性预算项目编制及分配模型

经营性预算项目编制及分配的模型分成四个步骤实施：

1.制定各项费用的成本定额。

2.目标项目驱动因素的选取

以办公费预算项目为例，办公费属于不可避免的约束性固定费用，对于该类费用应以前期费用水平为基础，结合预算期有关影响费用因素的变动情况编制预算。基层供电公司办公费主要由电话费、水费、电费及办公用品的开支构成，经测算，电话费费用的开支与公司的人数、电话设备的数量有关，公司的人数与电话设备的数量构成了电话费预算的驱动因素；水费与公司的人数有关，公司人数构成了水费预算的驱动因素；电费与办公场所的面积、办公设备的数量有关，办公场所的面积、办公设备的数量构成了电费预算的驱动因素；办公用品的开支与公司的人数有关，公司人数构成了办公用品的驱动因素。其他项目的驱动因素也以类似方法逐一进行测算、确定。

3.目标项目驱动因素相关性分析

成本项目的驱动因素确立以后，根据项目驱动因素的历史数据，构建截面多元线性回归模型，利用最小二乘法确定线性关系。仍以上述的办公费为例，对办公费预算主要开支内容电话费、水费、电费及办公用品开支的构成驱动因素进行相关性测试。

4.预算编制模型的调整及修正

通过对基层供电经营性预算编制模型进行研究探讨，并将预算编制模型实际运用于各供电局进行经营性预算的编制，可以取得比较好的效果，基本实现资源的有效配置，初步实现了费用性预算编制精细化，体现出较为合理、公正的分配原则。

（二）资本性预算项目编制方法

1.电网的修理、改造、新建项目

以经济效益为重、社会效益优先是供电企业最重要的组成内容。电网资本性的投资条件必须满足确保电网安全运行、为经济发展提供电力保障这一基本要求。

通过对目标项目选取参数，开展相关性分析，从效益、风险、安全的维度对电网投资项目进行调整，建立电网资本性支出模型，计算确定预算期电网修理、改造、新建项目的资本性支出，与上述提到的费用性项目模型建立的原理相似。电网资本性预算编制计算计划出来后，预算编制部门对项目进行紧迫性、安全评价、财务评价等方面进行项目的优选评价，实现对电网项目的预算编制计划做到社会经济效益最优。

2.安全生产工具

基层供电公司安全生产工具资本性预算内容主要包括车辆购置、办公设备购置和作为固定资产的生产安全工器具购置。

车辆购置分为车辆重置和新购两项。车辆的重置，根据各镇区供电所现有车辆的使用和折旧情况，统计确定正常报废的车辆明细单，进行车辆购置预算编制。新购车辆，应制定统一的车辆配置标准，列出车辆购置清单，包括车辆购置的数量、型号规格，编制新购车辆预算。

办公设备购置分为资产重置和新增设备两项。资产重置，按照固定资产的正常使用折旧情况，确定预算期正常报废的办公设备，并相应提出购置需求。新增设备，则应制定符合实际的办公设备配置标准。各供电局提出办公设备新增计划，并列出新增办公设备明细单，包括名称、数量、规格型号，初步预测新增办公设备购置支出。

作为固定资产核算的生产安全工器具购置，分为资产重置和新增设备两项。资产重置，按照固定资产的正常使用折旧情况，确定预算期正常报废的生产安全工器具，并相应提出购置需求。新增设备，应制定符合企业实际的生产安全配置标准。由各供电局提出生产安全工器具新增计划，并列出明细单，包括名称、数量、规格型号，初步预测新增生产安全工器具购置支出。

为做到资源的有效利用，实现资产使用可靠性、使用效益、使用寿命和全生命周期成本的综合最优，作为资本性预算编制归口管理部门，制定符合供电局及基层供电公司各类别的配置标准是实现资本性预算编制精细化、标准化、优化资产配置，提高管理效率和经济效益的有效途径。

三、基层供电公司预算精细化的措施及手段

（一）预算管理组织架构的设置

要实施预算精细化管理，就必须建立完善的预算管理组织机构。精细化的预算管理必须有专门的机构进行，这就要求企业在实施精细化管理的过程中，要建立独立的预算管理机构或成立专门的预算管理小组，这有利于保证各项管理指标能与企业的发展现状保持一致。

（二）预算管理制度的建立与完善

随着信息技术的不断进步和发展，通过信息手段实现对内部控制机制的建设，企业管理经营指标体系、制度的建设，可以有效预控、防范企业经营风险，为企业管理层提供科学评价辅助系统，是预算精细化管理发展的重要内涵。创建企业预算标准化编制制度、预算管理行为制度及预算考核指标制度是制度建设的重要发展方向，可检验预算管理活动是否符合企业发展战略，实现可持续、协调发展。预算指标考核制度建设是制度建设的重头戏，也是预算管理活动的最后环节，是对预算管理水平的评价。企业应该建立完善的评价考核机制，制定各预算管理岗位和预算项目的考核指标，对各员工的工作根据指标作出正确的评价，并通过考核和激励机制提高员工的积极性。通过对预算执行情况进行分析，找出差异，并进行深入分析，合理配置资源，提高各种资源的利用效率，达到优化企业资源配置的效果，从而保证企业的整体发展，不断提高企业的预算精细化管理水平。

（三）预算管理的信息化管理

1.须做好整体规划、遵循必要的原则

预算管理信息化建设，不是单纯的信息技术的创新和应用，而是必须以企业战略为导向，而企业作为营利组织，盈利就是根本目标。在当今市场竞争越来越激烈的社会，消费需求日趋成熟，业务越来越复杂，企业生存和发展越来越依赖现代信息技术来提高竞争能力，提高生产效率，因此，需要根据企业的发展规模和盈利能力去制定规划和方案，以及信息化的投入及规模。预算管理信息化是一个持续改进、不断完善的过程，必须以整体规划、分步实施、持续改进的原则进行。信息化的发展应与企业战略目标相结合，迎合企业未来的发展，提升企业的核心竞争力。实施预算管理信息化建设的内容需进行全面系统的规划，保证有组织、合理化、有秩序地进行，降低信息化建设失败的风险，结合企业的实际情况，逐步建立适合企业发展需求的信息系统。

信息系统为企业提供了及时、准确的信息，有利于企业提高工作效率，获得竞争优势。信息化建设除需信息技术外，也需要专业的人员，所以企业需要开展人员的信息化知识培训，使其掌握相关的信息技术知识，培养信息技术骨干精英。企业在花费大量的资金和时间去更新信息技术的同时，应在内部寻找有潜质的员工，对其进行专业培训，结合企业的实际情况及需求，按岗位要求打造实用性人才，提高员工的技能和素质，发挥信息化的优势。此外，要将信息技术和系统与企业的业务有机结合起来，加强技术人员与业务人员的沟通，使信息化专业人员对业务有所了解，保证开发项目满足企业发展的需求，充分发挥信息化技术在实际工作中的应用。同时，业务人员需熟悉信息化操作，让信息化技术在工作中应用自如。

2.基层供电公司预算信息化实施重点

企业信息化是企业增强市场竞争力的法宝。现今，计算机技术的发展应用到了社会生活的各个方面，与通信技术的发展紧密结合，实现了资源的共享，与管理思想紧密结合，促进了生产力的提高，大大降低了企业的生产成本，改变了企业的管理模式。

①必须实现财务对经营业务的控制。通过建立统一的计算机平台，建立起一套以财务管理为核心，财务与产、供、销、存等业务信息高度集成和共享的管理系统。在专项业务处理过程中，系统自动将业务数据传递进核算系统，完成财务核算，使企业的业务数据一次录入，共享使用，实现业务处理、业务监控、财务核算和财务监控的协同运作，形成财务、业务一体化的管理体系，真正实现财务对企业经营业务的全面控制。

②必须实现对成本的精细化管理。传统的成本管理只重视生产中费用的增减变动，追求成本的减少，而预算的精细化管理，则严谨地管控了成本，使企业实现成本的精细化管理，更好地为企业资金运营服务，增加企业的整体利益。预算的信息化建设为成本精细化管理提供了有效的技术支持，特别是全面预算管理，将所有经济活动都纳入预算，将所有预算收支都延伸到项目，将所有预算项目都细化到月度，建立起以效率和效益配置生产要素的运营机制。合理分配有限资源，借助信息系统，可将过去的固定预算发展成为滚动预算，建立起合理的预算体系。通过分解经营目标，规范管理过程，为经营目标的实现提供有效保证。

四、结语

针对目前基层供电公司普遍存在预算编制粗放的情况，面对即将到来的供电行业放开导致的市场竞争，必须探索一条更精细化预算之路，以增强企业核心竞争力。基层各项费用都有其相关的成本动因，测算成本动因与预算费用之间的相关性，可以提供精准的费用预算的基础数据。通过对基础数据的测算，加上现代化的信息系统辅助，相关机构的支持，可以为将来基层供电公司提供一个更为精细和精准的预算数据，并最终推动供电行业不断向前发展。