大数据环境下商业银行审计风险研究

2019-03-19□魏东

产业与科技论坛 2019年16期

□魏东

一、引言

在国民经济中，金融行业是推动一、二产业持续发展的基础，为了确保金融行业健康发展，需要做好金融审计工作，而商业银行审计作为金融审计的重要组成部分，一直受到社会各行业以及学术界的普遍关注，在《初步探讨银行审计理论和方法的创新、发展和深化》中，文华宜明确提出以风险为导向，通过创新审计技术、审计方法，进一步推动审计手段的现代化。而高岩、李恒从银行内部审计的技术、组织设计和人员风险管理水平的角度进行综合分析，指出商业银行审计部门在组织架构、审计方法、人员素质等方面存在的风险和问题，同时提出针对性的意见。

随着全球经济一体化进程的不断推进，金融国际化扩大了商业银行的覆盖范围，由于信息系统产生来源不同、结构不同、数据信息容量庞大，为了确保金融行业的稳健发展，需要做好商业银行的审计工作，受审计资源等因素的影响和制约，国家难以对商业银行进行连续性的审计，在这种情况下，也就无法全面系统地掌握商业银行经营流程、内部控制等方面的信息，在一定程度上限制了审计职能，进而难以实现审计目标。

二、大数据环境下商业银行面临的审计风险分析

在大数据环境下，由于金融市场出现新形势，对于商业银行来说，无论是经营交易数量，还是交易数据，与传统的商业银行相比，面临更多的审计风险，尤其是随着云计算等新技术的不断发展，都增加了商业银行审计的风险因素。在大数据环境下，面对新形势，商业银行审计面临的风险主要包括以下几方面。

(一)国家层面。在我国，受计划经济体制的影响和制约，与市场经济较为成熟的国家相比，我国的审计信息化水平相对较低，无论是审计技术，还是审计方法都存在一定程度的滞后性。随着市场经济的不断发展，我国的商业银行在信息系统建设方面，缺乏统一管理，没有统一、规范的数据接口，在这种情况下，国家审计部门在组织开展审计工作时，为了顺利推进审计工作，往往需要配置硬件环境以及携带相应的数据服务器，用于存储和下载数据信息等，这一过程会消耗大量的人力和物力，同时增加了审计的风险性，例如信息泄露、丢失等。在开展审计工作的过程中，由于商业银行的数据信息庞大，而商业银行自身的存储器能力、处理器速度等都难以满足实际审计需要，并且自身又缺乏高效的数据分析模型，无法对资源进行有效的配置等，这样国家审计部门在开展审计工作时，无法对商业银行的数据信息进行实时的查询和研究，也就无法发现问题，共享数据信息更是无从谈起。在实际的审计工作中，从海量数据中寻找并发现违规行为和风险隐患，这是大数据环境下，开展审计工作需要突破的“瓶颈”，而传统审计方式，一般采用抽样的方式进行审计，抽样审计往往忽视了商业银行经营管理中的细节，对于风险较高的商业银行来说，这种审计缺乏准确性，导致审计工作出现偏差，进而影响了审计工作的质量。

(二)商业银行层面。对于商业银行来说，自身的审计范围比较小，审计工作缺乏连续性，无形中增加了商业银行的风险，从近年来的审计结果公告中可以看出，在对商业银行进行审计时，国家审计部门的审计工作还存在一定的不足，主要表现在以下方面。

1.审计范围小。国家从组织开展银行审计工作以来，审计对象主要集中在四大银行，在这种情况下，审计资源主要向国有或国有控股银行倾斜，对于股份制银行、外资银行、农村信用合作社等商业银行，国家没有投入过多的资源，审计次数相对四大银行来说较少，在一定程度上出现了商业银行审计的盲区。

2.对新业务控制薄弱。随着全球化进程的不断推进，商业银行逐渐参与到国际化竞争中去，伴随着金融产品和金融工具的创新，衍生出各种金融产品、金融业务，例如搭桥贷款等，对于新业务，商业银行的内部控制都比较薄弱。从银行审计的角度来说，审计工作依然集中在财务收支核算、信贷业务、票据业务等方面，对于各类金融创新缺乏必要的关注。

3.对软实力的关注不够。商业银行在开展审计工作时，工作重点主要集中在财务审计、机制落实等方面，对于维护安全、防范风险、促进发展等软实力没有给予过多的关注，对于这部分内容需要开展专项审计、风险审计等，以此规避、降低商业银行的风险。

4.商业银行普遍缺乏连续性的审计工作。一方面审计范围过于狭小；另一方面审计间隔时间过长，无法发现、揭示商业银行经营管理过程中存在的风险、问题等，增加了商业银行稳健运行的安全隐患。

5.缺乏审计资源，审计人员专业能力有待进一步提升。

在大数据环境下，随着互联网、物联网、云计算等技术的不断发展，商业银行面临的审计风险越来越高，在这种情况下，要求商业银行加快信息化建设，适应大数据时代的发展需要。在开展审计工作的过程中，通过挖掘海量数据中存在的问题，防止数据被篡改以及发现被篡改的数据，同时实现海量数据的存储和计算，对自身实时动态监控，这一过程需要高素质的审计人员做支撑，但是，从目前情况来看，无论是商业银行，还是国家审计机关，普遍缺乏专业的审计人员，而现有的审计资源难以满足高质量审计的要求，从某种意义上说，复合型的审计人才制约了商业银行审计质量的提升。

三、大数据环境下商业银行规避审计风险的具体措施

在大数据环境下，为了确保商业银行持续健康发展，国家审计部门积极面对商业银行面临的新形势，探索和运用云计算等新兴信息技术，借助云计算等先进技术实现海量数据的存储，审计资源优化配置，实时监控商业银行经营管理等，以此提高审计效率、审计质量等。

在大数据环境下，将云计算运用于商业银行审计中，需要做好以下工作。

(一)培养复合型审计人才。在大数据环境下，借助云计算和网络，国家审计机关可以根据自身的实际需求，提升相应的存储能力、计算能力、分析能力等，利用高性能设备对海量数据进行处理，并实时返回处理结果。对此，国家审计部门需要根据实际情况及时转变思维，培养复合型人才，为开展商业银行审计工作提供人才支撑。

(二)建立健全相关政策法规、管理制度。国家审计机关、商业银行要紧跟大数据时代的发展步伐，加快信息化建设，通过建立健全相应的政策法规、管理制度等规范自身的行为。从当前的实际情况来看，现有的审计准则不能满足大数据环境下开展审计工作的需要，国家审计机关通过制订实施大数据环境下的审计准则，有利于推动商业银行审计工作顺利进行，同时有利于提高审计质量。