“营改增”对企业会计核算的影响分析

□樊书岑

经济转型发展下会计核算对企业管理体系影响较大，企业发展过程中会计核算的作用显著。伴随着我国社会主义市场经济的规范化发展，“营改增”背景下我国国税体制发生了巨大的变化，税收制度的完善和发展，促使企业要不断适应新制度的变化。企业必须要完善经济管理体制，加强新税改对税务人员的培训和管理，优化企业会计核算人员专业知识水平和自身素养的情况下，还要加强基本的税收工作管理，及时调整会计核算项目，做好企业税务筹划的协调统一，发挥“营改增”政策的优势，才能够为今后发展寻求出路。为此，“营改增”政策下，必须要克服企业不重视以及会计核算不规范等问题，不断完善企业税收筹划工作，查漏补缺，巩固企业会计、审计的法律依据。

一、“营改增”与企业会计核算

纳税是作为企业的一项基本义务，其在企业经济管理、经营管理中占据着重要的地位，“营改增”政策下企业的税收工作和税收制度发生了显著变化。一方面，由于“营改增”政策的推动，企业会计核算制度从传统走向现代，会计核算管理体系和核算内容发生巨大变化，企业对会计人才需求和税收政策的关注转变，也逐步成为当下企业发展的核心内涵。另一方面，“营改增”政策背景下实现优化的税收统筹工作，要求企业必须要深化自身的会计核算改革，从传统的核算制度、核算工具到核算体系、人才等都要发生转变，才能够创建最大的经济效益，保证企业的利益。现如今“营改增”制度的改革，会计核算中营业税和增值税的具体划分并不明确，将营业税转变为增值税，不仅要规范的制度对税收进行约束，还需要进一步完善会计审核制度，要求涉税人员要加强税务审核，核对好税收收据，严格完成各项会计核算工作。但由于企业不重视，营业税在改为增值税的过程中，相关制度存在漏洞，在实际会计审核中没有按照规范标准的内容严格制定各项规定，出现了很多偷税和漏税的现象。要实现制度的合法性和合理性，要先规范企业会计核算制度，企业要以发展“营改增”主体的身份，查漏补缺不断完善各项管理制度，实现企业会计核算的依法发展，不断完善各项会计核算制度，提高必要的执行与监管能力，严格约束会计人员的个人行为，规范“营改增”在会计核算中的落实。

二、企业财务会计核算管理工作现状

目前我国企业存在财务会计管理的问题主要有三点：一是会计管理意识以及法制观念缺乏，企业管理人员的法制观念以及财务管理意识薄弱，忽略了会计管理与会计核算对企业经济效益的影响，压缩了企业会计核算的空间，导致会计工作分工不足，出现虚假盈利、中饱私囊等情况，且企业会计信息不真实以及透明度不高等情况，导致会计核算和审核工作难以按照法规制度执行；二是会计从业人员素质不高，很多企业人才选用以及管理中以权谋私现象严重，多数会计从业人员缺乏职业素质、专业性不足，对“营改增”政策的了解和掌握不足，依旧是采用传统的会计核算模式和工具，对企业长远发展阻碍严重；三是风险意识薄弱，企业的风险意识不足，没有完善内部机制环境，健全发展观念，导致企业难以应对激烈的竞争环境，风险抵抗能力较低，缺乏足够的风险意识，导致税务统筹工作存在较大阻碍，税收筹划是在合法的范围内进行合理避税，但会计人员的风险意识出现了以税收筹划为幌子而行偷税漏税的现象，不仅导致税收筹划失去了本来意义，也阻碍了“营改增”大环境下以往重复征税的部分得以扣除等优势的发挥。

三、解决“营改增”对企业会计核算影响的有效途径

要发挥“营改增”政策的优势，先要健全管理制度，强化财务会计管理队伍。用完善的管理机制促进企业发展的会计审核和税务统筹，企业财务会计管理发展中存在很多问题，企业要先调整内部结构以及完善法规机制，用科学化管理理念和管理制度，克服财务安全隐患以及针对化改进管理机制欠缺等问题。因此，企业需要强化财务会计核算与审核机制，明确财务会计审核的重要性，树立健康的成本观念，针对企业支出金额占经济水平比率较高等问题，借助财务清算定期化及制度化，在月度制的财务会计总结下明确财务工作人员的工作范围及职责，以分块管理模式针对大型财务支出，设置专门的财务管理小组以及财务会计信息网络，追踪资金动向以及监察资金流动的速度。并利用责任落实到人制度，实现财务资金支出以及追查与工作绩效的协调统一，科学规划财务会计工作人员的工作范围及职责，针对有误或者是质疑资金及时上报，减少财务资金安全隐患，提高财务人员的素质以及管理。基于“营改增”政策的影响和优势，企业财务会计核算人员招聘制度要进行改革，提高财务管理人员的招聘标准，从专业素质以及财务管理能力、实践工作经验等入手，构建专业化的企业会计核算队伍，以企业今后发展为主，强化财务会计核算人员培训，定期进行员工集训以及进修，强化思想道德素养以及业务水平，实现财务信息的高效管理与自身财务水平的提升。

丰富税收规划方式和实现税务转嫁。“营改增”政策下，企业的税收筹划可以采取更加多元化的处理方式，内容上改变采购数量及种类，用子公司实现税负的转移，减轻税负，形式上采用书面报告或实地调查的形式或者是采用网络信息化处理，实现会计核算的优质化和全面化发展，提高会计核算电算化程度，实现税务筹划工作工作效率的提升，例如采用计算机构建全新的税务筹划方式，在计算机网络上实现税务统筹的系统化和科学化，协助企业合理避税，实现企业经济效益的最大化。会计核算的改进要在合理、合法、合规的条件，由管理层确立合理的期望值，减轻税筹人员工作上的压力，借助关联交易出示的凭证，减少税务筹划的会计核算量，用关联交易来去除上一环节转接的资金业务以及下一环节需要提交的资金业务，专注于本企业的税务筹划和会计审核。

四、结语

综上所述，企业必须要对自身所经营的业务进行区分，按照规定区分各项业务属性降低税率，为会计核算人员带来巨大的挑战。营业税的相关规定都要在“营改增”政策背景下转变以往的收入和支出记录方式，按照规范开出一定的销项税额以及进项税后，依据严格的“营改增”税务政策，明确地记录所有收入和支出，减负企业税负，促进企业经济的快速发展，并积极做好税收筹划，最大化发挥“营改增”政策有利的一面，除却一些节税后，促使企业更好地适应税收政策的变化，并且要理清企业上下游之间的关系、企业的业务关系，依据相关的“营改增”政策，科学合理的规划税收筹划工作，促进企业财务工作的积极发展。