企业货币资金内部控制问题探讨

扶建禄

引言

在企业的实际运营过程中，货币资金是使用效率最高、流动性最强的资产。基于此，要想从根本上提高对于货币资金的内部控制，就应当立足于实际情况，及时发现各个环节中存在的问题，加强资金管理工作，利用适当的解决措施，保证货币资金使用的合法性，制定健全的内部资金管控制度，为企业的财产安全提供保障，进而实现健康长远和经济效益最大化的发展目标。

一、企业货币资金内部控制存在的问题

1.货币资金控制力度不足。企业货币资金的内部管理控制力度不足是企业货币资金内部控制中存在的重要问题。一个企业的货币资金内部控制工作应当处于良好的环境中。因为企业的领导人员没有合理的为员工进行管理培训，导致员工的内部控制责任意识不强，导致企业内部的资金货币链失调。另外，企业领导人员的管理意识淡薄，仅仅注重眼前的利益，许多员工在工作中面临较大的工作压力，不能在自己熟悉的岗位进行工作，出现人员分配不合理等问题。

2.缺乏健全的监督机制。企业在开展货币资金内部控制的过程中，最主要的缺点就是没有建立健全的监督机制。企业的管理机制关键部分在于监督机制是否完善，若监督机制不健全，就无法对财务人员进行监督与约束，管理人员的工作存在一定的随意性。另外，在加强内部管理的过程中，针对于徇私舞弊的现象没有建立相应的惩处制度，企业务必要规范化规章制度，为企业避免不必要的经济损失。

二、加强企业货币资金内部控制的有效措施

1.建立健全的货币资金内部控制体系

（1）加强对票据的管控。由于企业的货币资金控制涉及到企业的各项业务及收入，也就是企业在一段会计期间内发生的货币资金收支业务，是否已经根据相关的规定入账，对各项业务及应收账款进行检查。相关的管理人员可以利用收据、发票的连续性，对货币资金的使用情况进行核对，保证企业得到的货币资金能够转入到专门的账户中。财务人员应当定期对票据的使用情况进行抽查，及时发现问题，并加以改善。

（2）利用银行进行账单控制。企业可以合理的利用余额与银行清单进行核对的方式，务必要保证企业银行存款的真实性，利用这种方式编制银行存款余额调节表，对于未达的账项进行核对，及时发现问题。

（3）往来账款控制核对。企业的工作人员通过定期加强与对方单位进行账户余额的核对，能够避免徇私舞弊的现象发生，还能够检查是否存在违法行为，查看清欠的货币资金是否能够按时存入到账户中，加大对于应收账款的管理力度，避免因坏账问题导致的经济损失。

2.加强货币资金安全性管控

（1）加强账实盘点。企业应当对于货币资金的安全性进行全面的管控，其中包括银行存款、现金等。由于其具有变现能力较强的特点，也应当纳入到资金控制的范围当中。相关的工作人员通过对货币资金进行盘点，能够在一定程度上保证资产的安全性。在开展账实盘点的过程中，应当采取定期与不定期的方式，对货币资金相关岗位的工作人员进行约束。

（2）明确库存限额标准，银行应当对企业的每日库存限额进行核定，针对于超过库存限额的货币资金，应当转入到银行账户中，通过这种方式能够在一定程度上降低货币资金被盗的风险，还能够对货币资金进行统筹使用。

（3）安排专人负责。企业应当安排专人进行实物管控，其他员工不能接触，从源头上避免货币资金风险问题发生。与此同时设置安全的场所等措施，为资金安全打下稳固基础。

（4）在企业内部建立岗位不相容制度，从组织机构设置入手，保证资金流通的安全性，针对于重要的岗位应当安排两名以上的员工，对于出纳、会计等岗位进行科学化的设置，保证其能够明确基本职责，通过加强各个岗位之间的制约，保证货币资金的安全。

3.建立货币资金合法性控制

（1）建立内部稽核制度，针对于业务量较小的单位，可以由一名员工进行审核；针对于业务量较大的单位应当安排两名员工进行审核。采取建立内部稽核制度的方式，逐步加强对货币资金的监督与管理工作，使相关的工作人员能够及时发现处理过程中存在的问题。

（2）加强审计监督力度。企业通过加强内部监督力度能够及时发现货币资金收付不合理的现象，并得到不合法收付的线索，管理者应当对合法性风险进行严格的管控，借助社会力量展开监督与审计工作，还要保证内部审计部门的独立性与刚性，由企业的领导人员进行直接管理，为后续工作的开展打下稳固基础。

（3）明确授权批准控制。在企业进行货币资金及业务保管的过程中，应当采取授权批准控制措施，为资金的安全性提供相应的保障。在明确授权批准的过程中，一般有特定授权与一般授权两种形式。在明确授权标准的过程中，应当从责任、内容及权限等不同方面入手，经办人员应当在规定的范围内开展业务。

4.建立货币资金效益性控制

（1）优化资金结构，提高经济效益。在企业的实际发展过程中，加强资金监督管控十分重要，资金主要是以生产经营资金、投资资金等不同方面组成，相关的管理人员对资金结构进行优化，能够避免资金浪费的现象发生，还能够保证企业的资金周转速度。企业通过制定长期发展计划的方式，立足于实际情况，加快货币资金的回收速度，有效提高经济收益。

（2）明确信用标准，提高资金周转速度。企业在实际的发展过程中，要想占据更多的市场份额，就应当从产品质量、价格等方面入手，明确信用标准，还应当对应收账款的成本增加节能型全面的考虑，避免坏账的损失。通过制定科学化的收账政策，能够有效提高资金的周转速度。

（3）加强资金管控。针对于企业的销售环节、生产环节的实际情况，逐步建立健全的控制制度，制定明确的成本消耗定额，财务人员应当控制开支范围，规范化各项经营活动，不仅要减少浪费，还应当对资金进行有效的使用。与此同时，加强对于存货的管理，不仅能够在一定程度上保证存货的流动性，还能够将资金的利用率发挥到最大化。

结束语

综上所述，在企业的财务管理过程中，货币资金是最重要的核心内容，内部控制体系的完善十分重要，货币资金内部控制的严格执行能够使资金得到合理的利用。企业应当不断完善资金内部控制制度，开展科学化的经济管理工作，使企业能够紧跟时代的发展脚步，逐步加强资金内部管理，及时发现各个环节中存在的问题，建立健全的内部控制制度，应当逐步加强监督力度，推动企业的健康长远发展，使企业能够在激烈的市场竞争中站稳脚跟。