企业会计风险管理中的内部审计分析

白璐璐

随着市场经济的不断发展与成熟，现代企业更加重视会计风险管理，尤其强调内部审计在风险管理方面所发挥的作用。但是由于企业本身在内部审计方面的不完善，导致其难以在会计风险管理中充分发挥作用，使得企业面临着较大的风险与威胁。因此，优化内部审计并加强会计风险管理，是当前各企业共同关注的重要内容。

一、企业会计风险管理中内部审计的作用

（一）审查评价。会计风险是现代企业普遍面临的问题，这是因为在企业经营过程中，必然会受到市场经济环境的影响，从而出现各种风险。而内部审计能够对会计工作进行全面审查与评价，并在科学的规范和标准指导下，找出企业会计工作中存在的缺陷与不足，进而加以纠正，能够在很大程度上避免会计风险。

（二）决策指导。企业会计风险与企业管理层决策是直接挂钩的。当企业决策存在问题时，那么会计风险很容易出现。反之，企业面临会计风险时，管理层决策也很容易出现问题。这是因为管理层决策在很大程度上是基于会计信息而形成的，同时企业决策也会反作用于会计工作，更会对企业发展造成影响。而内部审计能够为管理层提供更加科学、详实的数据与建议，从而为企业发展提供决策指导，规避会计风险。

（三）反馈预警。内部审计作为针对企业内部的监督职能，其往往能够及时、有效地发现会计工作中存在的问题，并及时加以反馈和预警，让管理层能够及时采取措施加以应对。如此一来，企业会计风险将得到有效防范和处理，在很大程度上降低了企业所受的威胁。

二、企业会计风险管理中内部审计存在的缺陷与不足

（一）内部审计部门独立性欠缺。内部审计作为针对企业内部的监督职能，其必须要具备良好的独立性，才能有效发挥其监督作用，为会计风险管理提供最基础的支持。然而由于我国经济市场的起步较晚，相应的内部审计机制也发展得不够完善，尤其体现在审计机构与部门上。就目前来看，部分企业并没有设置内部审计机构和部门。而部分企业内部审计机构与部门的独立性较为欠缺，受管理层影响甚至控制严重，和其独立性原则有着巨大冲突。如此一来，内部审计机构难以在科学的标准与规范下正常运行，其监督职能更是难以得到充分体现，导致其审计结果的真实性与可靠性大打折扣，无法为会计风险管理提供有效支持。

（二）内部审计人员违规操作。内部审计是一项较为系统而复杂的工作，其审计质量与审计手段直接挂钩。只有在科学、合理的审计手段下，内部审计才能充分发挥其作用，保障审计质量，对企业进行科学而有效的内部监督，强化会计风险管理能力。然而由于部分企业审计人员自身风险意识较为淡薄，在审计过程中并没有完全依照相应规范开展工作，在很大程度上依靠自身主观经验进行审计，导致审计风险较为严重。尤其是在重要事项漏审的情况下，审计风险更是极为巨大，会引发严重的会计风险。部分审计人员的工作积极性较低，甚至出现了瞒报、错报等严重影响审计质量的情况，导致审计完整性与真实性难以得到保障。

（三）内部审计质量控制体系不完善。为了充分发挥企业会计风险管理中内部审计的作用，必须要构建健全、完善的审计质量控制体系，在确保审计质量的基础上强化会计风险管理。然而就当前来看，部分企业并没有做好审计质量控制体系构建工作，导致质量控制体系存在较多缺陷，难以对内部审计质量进行科学、有效的控制。

三、优化内部审计并加强企业会计风险管理的策略

（一）强化内部审计独立性。内部审计要充分发挥其职能并为企业会计风险管理提供有效支持，首先需要保障内部审计自身具有足够的独立性，强化其监督作用。因此对企业而言，对内部审计管理体系进行完善十分有必要，尤其需要增强内部审计机构的独立性，尽量在可行范围内减少其与企业其它机构和部门的联系，这样可以在很大程度上确保其相对独立。与此同时，还需要对内部审计机构的管理权限加以明确，制定科学、完善的管理机制，要求各级管理者必须依照相应标准和规范开展管理工作，不得随意干涉内部审计机构的运行。与此同时，还需要对内部审计机构内部进行优化，要求审计组长对审计证据、底稿及报告进行严格审核，并组织审计人员开展审计研讨、汇总、报告等工作。

（二）做好审计人员培养工作。审计人员作为内部审计工作的主体，其综合素养在很大程度上决定了工作质量。因此，提高审计人员综合素养，是提升审计质量与水平的重要途径，值得各企业对此加以重视，并积极采取相应措施对审计人员进行合理培训、培养。首先需要培养的是审计人员的规范操作意识，要求审计人员在工作中严格依照相应标准与规范进行操作，不得随意进行违规操作，从而有效保障审计质量。其次则需要培养审计人员的专业能力，从理论知识及技能实践两方面，对审计人员的审计能力进行综合培养，不断提升其专业水平，从而为审计工作的高质高效展开打牢基础。最后则需要培养审计人员职业道德，促使其认真开展审计工作，尽量避免审计人员敷衍塞责甚至弄虚作假的情况发生。

（三）完善风险评估体系。毫无疑问，内部审计要在会计风险管理中发挥作用，必然需要构建健全的审计质量控制体系与风险评估体系，从而搭建内部审计与会计风险管理的桥梁，最大程度上保障前者在后者中的有效作用。对此，企业应当组织审计人员，对内部审计工作进行全流程、全细节的检查与审核，找出其中存在的缺陷与不足，并及时加以纠正与完善。在此基础之上，还需要构建内部审计风险评估体系，对内部审计中可能存在的固有风险、控制风险等加以分析，深入研究这些风险的产生原因、对企业会计管理的影响以及防范措施。

（四）提高信息化水平。信息技术的快速发展与不断成熟，为内部审计质量及水平的提升提供了有效支持，更促进了企业会计风险管理水平的提高。因此，企业应当提高信息化水平，为内部审计的信息化发展提供支持，进而优化内部审计并强化会计风险管理。企业应当在加强信息基础建设的同时，构建统一的信息管理平台，并为内部审计人员提供专业的审计软件，从而在提高审计工作质量与效率的同时，运用先进的信息技术加强会计风险分析，进一步提高会计风险管理水平。

结束语

内部审计对强化企业风险管理有着积极作用，不过由于种种因素的影响，当前企业内部审计还存在独立性欠缺、人员违规操作严重、审计质量控制体系不完善等问题，严重影响了审计质量，更使得内部审计难以为会计风险管理提供有效支持。因此，企业应当积极强化内部审计独立性，做好审计人员培养工作，完善风险评估体系，提高信息化水平，全面优化内部审计，强化会计风险管理，为企业良好运行和长远发展打牢基础。