内部审计风险与财务风险的关系探讨

季新玲

正确认识企业内部审计风险与财务风险的关系能够帮助企业利用审计防范财务风险，促使审计系统以及审计人员的作用发挥到实处，增强企业对审计风险与财务风险的处理能力，减少企业因风险而造成的损失。因此，企业应充分认识内部审计风险与财务风险的关系，以有效利用财务管理和审计，减少企业在运营中可能遇到的风险，促进企业的稳步成长。

一、审计风险与财务风险概述

1.审计风险的含义及特点

审计风险是指会计工作人员在进行审计工作时，未发觉会计报表中的漏洞，造成严重的资金问题，最终导致了审计风险。导致审计风险的原因主要有两个：一是审计人员本身的专业水准不高，致使会计报表中存在的问题没有被检查出来，提交了错误的审计意见。二是提供审计报告的工作人员故意隐瞒甚至掩盖已经发现的问题，致使审计人员难以尽早察觉出当中存在的问题。除此之外，审计风险也与各会计事务所间的竞争有关，由于当前我国关于审计风险的法律规定并不完善，致使很多企业存在不良竞争行为，加之企业的审计程序也存在较大疏漏，更加剧了企业的审计风险。所以，审计风险是企业常见的风险，它贯穿于审计活动的多个方面。

审计风险的特点是有着显著的客观性、危害性以及可控性。客观性是指审计风险是现实存在的，不以人的思想为转移，必须由审计人员采取恰当的审计方式，才可以得到有效的控制，降低风险产生的几率。危害性是指审计风险会给企业带来财务损失，对其声誉造成不好的影响，严更有甚者还会阻碍国家的经济成长。可控性是指审计风险虽然现实存在，但是审计人员可以采用相应的措施来避免、控制其发生，从而降低企业的财务风险。

2.财务风险的含义及特点

财务风险是指在财务活动中，受多种复杂因素的作用而使企业的财务成果未达到计划的目标，进而减少企业运营收益的风险。财务风险隐藏在企业的生产、经营、投资、融资的全过程，由于很多因素，使企业存在遭受损失的可能，存在投资不能收回的可能，存在融资偿还困难的可能。财务风险存在于企业的所有财务活动中。

财务风险的特点可以归结为四个。其一是客观性。财务风险是现实存在的，不管企业的运营方式是什么样的，其终究会产生两种结果：实现计划目标和未实现计划目标。其二是全面性。企业财务风险发生于企业生产、运营的每个阶段，是随处可见的。其三是不确定性。鉴于影响财务风险的因素在各个时间段并不固定，所以企业财务风险的大小、产生时间等都是不好预测的。其四是共存性。企业的财务风险同企业的运营效益是相互依存的，正常情形下，风险越大收益越大。

二、审计风险与财务风险的关系

1.审计风险与财务风险的联系

首先，不管是防范审计风险还是财务风险，落脚点均为洞悉企业在运营活动中呈现的不足，并及时采取有针对性的措施，以期增强企业运营管理能力，防范审计风险与财务风险，从而提升企业运营成效。其次，国家颁布的法律法规以及企业内部的各项制度是防范审计风险与财务风险的重要依据，会计资料是两者的共同参考。对会计资料的真实性、效益性、合法性进行核查后，可以在很大程度上防范审计风险与财务风险，监督企业的各项运营活动。最后，防范审计风险与财务风险都应当牵涉到企业的内部控制系统，并检测企业内部控制系统的合理性和完善性。

2.审计风险与财务风险的区别

首先，防范财务风险的关键在于管理好企业资金财产，而防范审计风险的关键在于监督评价，两者在方向上存在本质上的区别。其次，审计风险与财务风险的监督范围有所区别。虽然审计和财务都是某种监督体制，但两者的监督范围存在差别。财务监督的范围仅限于企业平时的生产运营活动，而审计监督不仅要监督企业平时的生产运营活动，还要在此前提下作出评价，出具审计报告。最后，审计风险与财务风险的内在含义不同。审计风险是指审计事宜的现实情形同审计人员得出的定论相违背的可能性。财务风险是指企业在整个生产运营活动中所遭遇的资金上的风险。

三、审计风险与财务风险之间的相互作用

审计与财务之间相互促进。在企业的运营管理中，要依靠审计来监督财务活动的成果。所以，选择恰当的方式防控财务风险能够控制并减少审计风险，也就是说，伴随财务风险的减小，审计风险也将减小，反之，如果财务活动上产生疏漏，就将带来相应的审计风险。

1.审计在财务风险管理中的作用

在防控财务风险时，审计发挥着关键作用。审计可以快速辨识财务风险。仅仅依靠简单的财务管理制度难以确保企业的运营安全，原因是财务信息有可能产生问题。在这种情况下，就要考虑全局利益，借助审计手段来对风险进行初步评估，并尽快想出合理的措施来防控企业的财务风险，以保证企业的预期利益。

在实际操作中，审计人员借助审计手段来找出风险控制中的不足之处，之后给企业的管理人员提出合理的建议。有了审计部门的助力，企业可以实现对其财务风险的认识和评价，并采取与之对应的管控方式。所以，审计可以明显降低企业的财务风险。与此同时，作为一种特殊的监督方式，审计亦可强化企业的事前控制，进而为企业落实运营目标、完善组织结构奠定一定的基础。此外，企业内部审计有助于企业对其人力、物力、财力等资源进行最优的配置，充分调动管理层以及各基层员工的积极性。总之，借助审计可以提升企业的盈利水准和运营能力，进而把企业的财务风险降到最低。

2.财务风险防控对降低审计风险的作用

有了财务管理工作，后期才能进行审计，所以要确保审计工作的顺利进行，必然要在财务风险的防控方面做好功课。财务管理的主要任务就是运用合理的方式来预防、控制企业未来可能遭遇的财务风险，防止其阻碍企业的顺利成长。企业应当对产生财务风险的原因进行全面的掌握，不断优化财务风险的防控工作。应依据企业财务活动中早就遇到或以后有可能遇到的风险来确定合适的对策，如此可缩减企业的审计支出，发挥审计的最大成效。

无论是审计的方式还是技术都受财务风险防控的影响，如果能够达到审计与财务的完美配合，就有望优化原来的审计方法，更大幅度地提升审计质量，避免审计风险。

在复杂的市场环境下，企业务必要明确审计风险与财务风险的关系，这样才能更加顺利地进行审计工作和财务工作，有效施展审计功能和财务功能，提升企业的运营管理能力，规避企业运营管理中的潜在风险，保障企业的稳步成长。