会计人员如何规避税务稽查风险

郭 茳

引言

银行同其它企业一样在运营的过程中也面临着税务风险，一旦出现未按照相关税收法规办理税务的行为，便有可能面临税务稽查的风险，从而使得其可能面临较为严重的惩处。而在当前税收改革不断深入的背景之下，税收政策也存在相应的变化，会计人员在工作中所面临的税务风险加大。面对这种情况，会计人员为有效降低税务稽查风险，关键还需从自身着手，不断加强对新税收政策的了解，掌握税务管理易出现问题的地方，采取有效的规避措施。下面结合笔者自身工作经验，首先对新税收政策下会计人员面临的税务风险展开分析，然后围绕这些税务风险提出规避措施。

一、新税收政策下会计人员面临的税务风险

现代银行在经营运行的过程中，税务风险是客观存在的，如何有效的规避这些税务风险是银行会计工作者应当重点关注的问题。而在新的税收政策下，银行会计人员在日常工作中也将面临新的税务风险，对其进行概括所存在的税务风险主要表现在以下几个方面：

（一）公对私转账面临新的税务风险

在现代信息技术支撑下，税务机关联合各政府部门共同构建出全面化、信息化、透明化的互联网税收平台，税收征管环境变得更加的严格和规范化。尤其是进入2019 年后，国家加强对企业洗黑钱的管理力度，对银行公对私转账展开严查。为避免此种税务风险的发生，银行会计人员应当严格遵照相关的规定，在进行日常结算的过程中严格审查公对私转账的相关资料信息，分析其所提供的资料信息是否能够支持该笔转账交易的进行，从而有效避免成为网络税务监察平台重点监管对象，同时将自身违规风险降到最低。

（二）财务税收会计人员变更

在我国《会计法》的第四十一条中明确指出，当企业的财务负责人和税务会计出现变动之后，应在30 天之内到税务局做信息变更。因此，当银行税务会计人员和财务负责人出现岗位变动或离职的情况时，必须及时到所在地区的税务局做信息变更。如若未及时做出变更主要表现出两方面的风险：第一，当需要办理税务或购买发票等业务时，都需要使用到身份证信息。当前所构建的税务系统都需要对操作人员的真实信息做验证，在未及时变更信息的情况下，这些税务工作开展都将受到较大的影响；第二，如果原银行税务会计人员或财务负责人未及时到税务局完成信息变动，依据我国会计法，该会计人员仍旧对原有单位的税务情况承担法律责任。

（三）凭证报销方面的税务风险

虽然许多银行都专门针对凭证报销做出严格规定，但是一些业务人员对之缺乏有效的认识，难免出现一些非正规的发票和凭证流入到财务部门之中。面对此种情况，银行会计人员首先自身需要清楚可以报销的单据类型，对之进行划分，通常包含两种类型：

（1）外部凭证。此类凭证主要指的是从银行外部获取的票据凭证，这部分凭证也是最容易出现问题的部分，其中主要包括专用增值税发票、定额发票、行政事业单位开具的收费票据等；（2）银行内部入账的自制凭证。对于此类票据主要需遵照税务法规，严格按照银行内部的程序来开展执行。银行会计人员在实际工作中重点应加强外部凭证的审核，如果审核中发现以上凭证票据之外的报销单应将其筛选出来，同时还应注重对票据印章的检查，避免混入虚假发票。

（四）个税及五险申报方面的税务风险

自2019 年1 月1 日之后，社保部门与税务部门之间的联系更加紧密，企业缴纳社保由税务部门进行代征，并对社保基数和个税基数做出规定，要求二者在缴纳金额上应当保持一致。同时税务部门通过相应的网络软件平台实现对相关信息的自动化监控，当发现二者缴纳金额不相匹配时，便会出现预警。通过这种方式，能够让税务部门更加容易发现个税工资中存在不合理的地方，一旦发现此类问题，税务部门稽查人员首先便会找寻会计人员的责任。因此会计人员在实际的工作中，应当对个税申报审核工作引起较高的重视，如果为多人申报审核，可以采用双人复核制，以此来降低此类风险。

二、新税收政策下银行会计人员规避税务稽查风险的策

在日益严格的税务稽查系统之下，银行会计涉税风险出现较大幅度提升，与此同时受新税收政策的影响，也进一步加大银行会计人员工作中的税务风险。因此在新税收政策下，银行会计人员应当对上述税务风险引起较高的关注，并在日常工作中采取科学有效的防范措施，以此才能够更好的规避税务稽查风险，有效提升自身的工作质量。基于此，主要应当做好以下几点：

（一）重要人员变化及时变更信息

对于包括银行在内的所有企业，当出现法人变更、财务负责人变更以及税务办理人员变更等情况时，应当到税务局及时对原有人员信息做出变更。如：当银行的法人发生变动之后，应先由上级监管部门对此次变动的合法性做出审核，在得到法人变更的明确批复之后，及时携带相关证件信息完成法人变更；当银行的财务负责人出现变动之后，应先由银行内部审计机构对相关财务信息做出审计，然后到税务局完成人员信息变更工作，该变更交接环节中涉及到的一些交接手续应做重点监督审核；当税务办理人员发生变更之后，通常由银行财务财务负责人到税务局完成人员信息变更。及时变更重要人员变动信息，是当前银行会计人员应当引起高度重视的问题，有助于其规避税务稽查风险。

（二）强化会计人员风险意识

实质上许多税务稽查风险发生，都是因为会计人员个人在工作中出现行为或意识上的疏忽，使得在某个环节出现问题，进而引发税务风险。如：公对私转账资料信息审核不够仔细、个税及五险申报存在不匹配的情况、凭证票据审核不仔细等，这些都属于较为低级的问题，但是却在实际操作中造成税务风险上升。因此在新税收政策下，为确保会计人员能够更好的规避税务稽查风险，企业应当加强对会计人员风险意识的强化，同时对其进行新的税收制度培训，构建专门的培训体系，促进会计人员综合素质提升。例如：每周定期组织相关的会计人员进行学习，避免会计人员对新的税务稽查制度出现不清楚的情况，同时重点加强对税务政策变更点带来的税务风险讲解，以增进会计人员的风险防范意识。如果在培训中存在一些无法解释清楚的税务问题，可以向外部专门的税务人员进行咨询，以及时掌握相关的要点，并将这些要点向会计人员讲解，确保能够形成对税务风险的有效预防。

（三）规范票据凭证管理工作

对于票据凭证的管理，应改变当前财务部门为主的管理方式，加强财务部门和业务部门之间的合作，从票据凭证的源头和监管两方面来做出规范，从而提升票据凭证管理的效率，切实避免一些废弃发票、虚假发票的混入，增大税务稽查风险。从具体来看，主要可以从以下几方面完善：第一，加强对业务部门相关人员的培训工作，使这些业务人员在获取票据凭证时，能够清楚明白哪些票据凭证在可以报销的范围之内，从而在很大程度上减少无效票据凭证的出现，间接降低会计工作人员的审核风险；第二，加强对采购业务的规范。采购工作开展应尽量减少私人垫付的情况出现，以集体性采购为主，与专门的企业或单位进行合作，以此在获取票据凭证上能够更加具有规范性，有助于会计人员费用列支工作开展；第三，财务会计人员应加强对票据凭证的审核工作，对发票的真伪做出校核，并在费用列支工作中，需要保证票据信息与之一一对应，避免缴纳所得税存在问题。

（四）财务负责人应加强签字前审核工作

在银行日常工作中，许多财务相关的工作开展都需要交由财务负责人签字确认，这实质上也是一种对财务风险的有效防控措施。因此财务负责人在运用该项权利的过程中，应当保持较高的警惕性，对于一些财务报销事项应对之有充分的了解。如果某报销事项存在不合规或者模糊不清楚的情况，应当拒绝签字授权，以此能够增进银行各项业务报销的规范性，从而降低该过程引发的税务风险。

三、结语

综上所述，在新的税收政策之下，会计人员在日常工作中必然面临着一些新的的税务稽查风险，如果在实际工作中多次出现税务问题，不仅影响到自身的发展，而且也影响到银行的整体形象。因此，会计人员在日常工作中应不断加强自我学习和提升，关注我国税收政策的变化，找出其中与现阶段所用税收政策存在的不同之处，并对其中的风险点采取科学的防范措施。同时，银行在管理工作上也需要做出规范和完善，在培养工作、制度规范等方面加强，从而有效促进会计人员规避税务稽查风险，保证各项业务得以顺利开展。