企业纳税筹划风险问题研究

2019-03-18周雅博

中国乡镇企业会计 2019年9期

周雅博

纳税筹划是企业在依法纳税的基础上，合理利用各项税收优惠政策来降低税负的手段，既能实现依法纳税的目标，也可以增强企业的经济效益，在企业的发展中有着重要的意义。因此，企业必须重视纳税筹划工作，并从纳税筹划的常见风险出发，采取好有效的应对措施。

一、纳税筹划风险的内涵与特征

1.纳税筹划风险的内涵。纳税筹划本质上指的是企业的纳税计划，即企业从自身的经营活动出发，对企业缴税所做的一系列安排。当前，学界关于纳税筹划的研究已经非常丰富，纵观前人的研究成果，纳税筹划的内涵有两项基本内容，首先，纳税筹划必须在法律允许的范围内开展，从法律的要求出发，运用各种手段，比如税收优惠政策等来实现筹划目标；其次，纳税筹划的目标是在降低税负的基础上，实现企业利益的最大化，换言之，减税并非目标，而是手段，纳税筹划服务于企业的战略发展。纳税筹划具有一定的风险性，属于企业风险管理的范畴，纳税筹划风险即企业在纳税筹划中可能碰到的风险。

2.纳税筹划风险的特征。首先，广泛性。纳税筹划风险可能发生在纳税筹划工作的各个层面以及各个环节，具有无处不在的特点；其次，客观性。纳税筹划属于企业风险管理的范畴，具有较大的风险性，纳税筹划的工作内容与工作目标，使得纳税筹划风险根本无法消除，具有客观存在的特点；最后，复杂性。纳税筹划中的众多风险在表现形式、表现内容、危害程度等上具有很大的差异，有着很高的复杂性。

二、企业常见纳税筹划风险分析

1.法律风险。企业纳税筹划是降低企业税务成本，提高企业竞争力的重要手段，而在法律法规允许的范围开展纳税筹划则是企业规避纳税筹划风险的必然要求。依法纳税是企业必须履行的义务，企业在税务筹划中可能出现不依法乃至违法的现象，从而导致法律风险。首先，部分企业负责人为了降低税负，指示财务人员寻求法律法规的漏洞，以非法手段侵害国家利益；其次，一些企业在税法、政策的理解上存在偏差，未能把握法律的要求，导致税务筹划中出现了法律风险，也对企业形象带来了负面影响。

2.操作风险。操作风险是企业纳税筹划最为常见的风险，贯穿于纳税筹划从制定到执行的各个环节。首先，纳税筹划受企业决策者的影响较大，决策者的经营理念以及综合素质会对纳税筹划工作产生较大的影响，我国不少企业决策者存在素质偏低的现象，尤其是家族企业的决策者，此一现象更为严峻，这对纳税筹划的开展带来了风险；其次，纳税筹划工作由财务人员完成，而财务人员未必具备较高的纳税筹划能力，在风险防范中尤其如此，经常出现纳税筹划成本过高、实施难度大的现象。

3.经营风险。企业的纳税筹划具有前瞻性，以未来经营效益作为纳税筹划的依据。然而，企业经营受内、外部因素的影响较大，其在发展中所面临的各项风险具有不确定性，无法准确地预测。因此，经常会出现企业的实际收益与预期收益不相符合的现象。由于纳税筹划以预期收益为基础，一旦出现预期收益与实际收益不相符的情形，企业前期所制定的纳税筹划便不具备操作性，无法实现降低税负的目的，导致税务筹划工作的失败，这对企业的战略发展而言，有着巨大的负面影响。

三、企业纳税筹划风险防范对策

1.提高风险防范意识。郑州利源时代科技有限公司一方面要深刻地认识到纳税筹划之于企业发展的重要性，将纳税筹划作为财务、税务工作的重点，另一方面则要提高纳税筹划风险的防范意识，在企业范围内营造良好的纳税筹划风险防范氛围。首先，加强纳税筹划风险防范投入。纳税筹划风险自身的特点使得其成为企业纳税筹划中的重点、难点，企业要从纳税筹划风险防范的需要出发，加强各项资源投入，构建纳税筹划的安全防线；其次，融入企业文化建设。风险管理是当前企业文化建设的重要主题，利源公司可以将纳税筹划风险作为风险管理的要点，融入企业文化建设中，提高企业人员，特别是财务人员的纳税筹划风险防范意识。

2.明确纳税筹划原则。纳税筹划工作千头万绪，涉及到的内容比较多，企业在纳税筹划中很容易出现失控的现象，对此，最为基本的要求便是明确纳税筹划的原则，其中，成本效益原则居首位。纳税筹划的根本目标是在法律允许的范围内，借助各种纳税筹划手段以合理降低税负，从而提高企业的效益，对此，郑州利源时代科技有限公司要做好以下两点工作，第一、降低纳税筹划的成本。最佳的纳税筹划方案并不一定是缴纳税款最少的方案，因为片面地追求纳税额的降低，很有可能导致纳税筹划成本的攀升，企业要动态把握好成本与效益的关系；第二，注重纳税筹划的长期性。部分筹划方案虽然能够在短时间内降低企业的纳税额，但却不具备长久性，无法成为企业战略发展的支撑，企业在具体的筹划工作中要纳税筹划与战略发展结合起来。

3.加强工作人员培训。企业纳税筹划是一项非常专业的工作，工作人员的业务能力与综合素质对纳税筹划的经济效益与安全性有着重要的影响。郑州利源时代科技有限公司要从纳税筹划的战略地位出发，加强工作人员的培训。首先，注重优秀高端人才的引入。企业要以高薪等条件来吸引优秀人才，壮大纳税筹划的力量。其次，丰富工作人员的培训内容。企业纳税筹划工作涉及到多个方面的内容，不仅需要工作人员具备基本税务处理能力，更需要其熟悉最新的法律法规、政策，同时，对信息技术操作也要有较高的水平。企业在工作人员培训中要制定科学、开放、可拓展的培训方案，引导工作人员从单一技能型人才向复合型人才发展转变。

4.建立良好税企关系。当前，我国正处于税制改革的关键期，税收实践中的许多规定尚未以成文的形式出现，税收部门在实践中有较大的自主判断空间，由此带来的结果便是企业税收筹划行为认定中的模糊性。换言之，如果企业的税收筹划方案未能得到税务部门的认可，那么纳税筹划的经济效益将无法实现，甚至可能带来法律政策风险。因此，郑州利源时代科技有限公司必须将税企关系的建立与维护作为当前纳税筹划工作的重要内容。首先，深入把握当地税务机关的征管特点与具体要求，严格按照税务机关的工作模式开展纳税筹划，最大限度地降低企业纳税筹划与税务机关要求发生冲突的几率；其次，主动与税务机关工作人员沟通，在具体的筹划工作之前，向相关人员咨询意见，确保纳税筹划工作的前瞻性与谨慎性。