试论增值税税收筹划在工业企业中的研究

崔培云

一直以来，增值税在我国企业纳税额中都是重要的组成部分。在工业企业的税收筹划中，利用增值税相关规定所建立的筹划环境做出科学有效的筹划，发挥着关键作用。因此，作为工业企业，必须要准确理解增值税税收规划，意识到其在企业发展中的重要性，进而更好地促进工业企业稳定发展。

一、增值税税收筹划的概念及其重要性

（一）增值税税收筹划的概念

增值税税收筹划，简单来说，是指纳税人在日常的生产经营过程中，为了减少税收压力而采用增值税税法的筹划空间做出合法避税的法律行为；利用增值税税法科学有效地实施节税的法律行为；利用价格的改变向供应商以及消费者转移税收负担的一种经济行为。

（二）增值税税收筹划的重要性

一般来说，增值税税收筹划的重要性具体表现在以下几个方面：第一，增值税在我国税收中占据重要的比例，税收和企业发展、国际竞争力之间存在密切联系。在一些欧美发达国家，在工业企业中增值税税收筹划起到关键的作用，而且颁布多项关于税收的法律法规，鼓励其不断发展和进步。第二，企业中很多优秀税务筹划专家的筹划等内部因素以及外部因素，也使得企业必须要在战略管理中将增值税税收筹划放在第一位。在经济全球化背景下，我国企业需要增加自身的国际竞争优势，以此应付来自全球市场的严峻挑战，所以增值税税收筹划是有必要的。第三，增值税税收筹划是我国经济发展的必然结果。企业实施增值税税收筹划的主要目的不仅仅是为了缴纳少点增值税或者不缴纳增值税，还有实现最大化的财务税后的经济利润，为了从根本上实现企业的财务管理目标，胜过竞争对手，需要降低不必要费用的成本支出，这就要求企业应当重视增值税税收筹划，进而能够使企业的税收压力下降。并且其企业在经营管理活动中实施增值税税收筹划，也凸显出运用国家税收调控获得的效果。第四，增值税税收筹划的增值效应是十分显著的。企业实施增值税税收筹划，就相当于企业可以不用缴纳增值税或者缴纳少点增值税，获取一笔不需要花钱就能够使用的费用。因为资金具备重要的时间价值，对于相同的生产经营活动，是否考虑资金时间价值直接影响企业最终的决策。由于其具备一定的增值性，所以企业必须要对增值税税收筹划引起关注。

二、增值税税收筹划和工业企业之间的关系

（一）有助于加强企业的纳税意识

通常，工业企业增税税收筹划和纳税意识成正比，增值税税收筹划水平越低，说明其纳税意识越弱。所谓的增值税税收筹划，主要是指企业在税收法律法规上下功夫，在我国税法规定的范围内减少税收压力，尽可能获取更多的经济利润。在这个基础上，深入研究税法是确保企业税收筹划正常进行的重要条件，而且也充分尊重法律法规，这不等同于企业的逃税以及偷税，二者存在很大的差异，

（二）有助于提升企业管理质量

第一，能够使企业的纳税和税收成本减少，将税收作为企业的日常经营费用，是企业纯经济利润的一项扣除项目。企业应当在遵循增值税税法的基础上实施税收筹划，这就表示着花费最少的费用实现最多的收益。第二，企业在增值税税收筹划过程中需要按照相关法律法规合理制定会计账证表和有效处理会计。相反，账目模糊将会导致企业无法准确核算成本，而且对严格控制成本费用也会产生不利影响，进而出现混乱的管理秩序和大量的浪费情况。第三，在企业经营管理中利润以及成本是不可或缺的要素，增值税税收筹划的主要目标就是实现利润和成本的有机结合，进而使企业经营管理质量得到大幅度提升。

（三）实现科学分配资源和加快资金流动速度

企业要结合增值税法中税率和税基之间的不同以及税收的所有优惠等等，实行增值税税收筹划，即便主观方面是为了减少企业的税收压力，但实际上是在国家税收经济杠杆的影响下，对生产力科学布局以及产业结构进行整合，科学分配资源和加快企业资本流动速度，让企业在激烈的市场竞争中能够屹立于不败之地。除此之外，在市场经济中企业是主体，其经营管理的最后总目的就是为了实现更多的经济效益。对于工业企业而言，因为降低税收成本的有效渠道是增值税税收筹划，也是建立和健全现代化企业机制的要求之一，所以相信在不久的将来有更多的工业企业经营管理人员采用该方法。

三、在工业企业中应用增值税税收筹划的有效策略

（一）加强筹划认识，实现筹划工作运行的规范化

第一，由于考虑到增值税税收筹划的节税功能，企业必须要充分认识增值税税收筹划的重要性。为了统一思想，企业需要针对筹划人员定期或者不定期开展思想教育实践，而且积极组织思想教育活动以及考试，让其能够全面掌握增值税税收筹划的各方面知识，比如：作用以及概念等。第二，为了实现操作规范化，企业必须要合理制定有关增值税税收筹划的制度，确定增值税税收筹划基本的工作规程以及行为等等，让筹划人员在筹划中能够遵循规章制度，按照规章制度做事。并且还必须要构建一套完善的增值税税收筹划体系，真正做好定性以及定量分析的相结合。第三，学习和吸取欧美发达国家在增值税税收筹划方面的工作经验。在企业管理日益完善的背景下，我国大多数工业企业已经了解到增值税税收筹划的必要性。以欧美发达国家税收筹划成功经验为前提，以我国实际情况为关键点，推行增值税税收筹划。并且还需要加强增值税税收筹划质量控制和筹划结果之间的互相运用，以上这些都可以促使增值税税收筹划满足工业企业的实际发展需求。

（二）成立专门的税收筹划部门，提升团队综合能力

第一，专门的税收筹划部门，筹划部门要与权威性要求相符合。在工业企业增值税税收筹划中，必须要统一设置工作岗位，清楚明确权利和义务。特别是财务机构必须要提供完整的信息，将筹划人员的作用全面发挥出来，大大提升筹划工作效率，从而降低企业的经济成本。第二，进一步优化组合，对筹划人员作出科学的分配。作为一名合格的筹划人员，不仅要了解法律税收、懂得财务知识，而且要掌握电脑的使用方法、工作责任感较强。第三，积极开展专业的培训教育，提升筹划人员的业务能力。必须要重视筹划人员的专业培训教育，全面系统了解关于筹划工作的电脑有关知识以及增值税业务等等，多沟通经验，进而获得理想的培训学习成效，在工业企业中可以培养出一支高素质的筹划团队。

结语

总而言之，工业企业在增值税税收筹划过程中，必须要充分考虑企业的具体情况。做出合理的筹划。在实际筹划中，企业需要加强认识，对内部筹划行为进行规范，而且多与税务机关交流，提升筹划人员的业务能力，进而达到企业税后经济利润上涨的目的，让企业可以获得更多的竞争优势，推动企业健康有序发展。