浅谈大数据时代商业银行管理会计发展

张焱

摘 要：在当前的经济形势下，商业银行所面临的未知风险较多，市场环境也较为严峻，提高管理水平、风险防范能力是商业银行实现稳健发展的重要前提。为此，大多数商业银行已陆续开启精细化管理模式转型之路。本文从管理会计的角度出发，首先阐述管理会计在商业银行经营管理中应用的意义，并分析大数据时代下管理会计在商业银行应用中存在的问题，最后提出优化管理会计在商业银行中应用的策略，为商业银行实现精细化管理提供思路。

关键词：大数据;商业银行;管理会计

一、管理会计在商业银行经营管理应用的重要意义

管理会计，又称“分析报告会计”，是一种对内报告。同财务会计相比，管理会计更加注重其管理职能，是企业实现战略、业务、财务一体化的最有效工具。商业银行是经营货币信用业务的特殊企业，这种性质决定了商业银行必须以盈利做为经营目标，以资产的安全性、流动性及效益性三者为最佳组合，实现企业利润的最大化。而管理会计就是这种管理机制的重要组成部分。推行管理会计是商业银行提高经营管理水平的必然要求。新常态下管理会计可以帮助商业银行进行大数据分析，便于管理层快速且准确的掌握银行的实际经营情况，进而提高决策计划制定的准确性。

长期以来，我国银行业逐渐形成了以重信贷指标、重数量增长、轻内部管理、轻质量增长为特点的经营方式，在这种经营方式下，商业银行对成本费用管控的观念意识淡薄，且容易忽视成本与效益两者之间的合理分配。随着金融体制改革的不断深化，企业内部之间的竞争变得越来越激烈，商业银行要想在竞争中稳住发展地位，并取得理想的经营效益，则必须从资金、装备、人才、技术、营业网点布局、业务品种等方面提高自身竞争能力，而银行则可以运用管理会计的方法，进行投入产出分析，从而实现预期收益。因此，推行管理会计是商业银行当前提高竞争力的迫切需要。

二、大数据时代下管理会计在商业银行应用中存在的问题

在大数据时代下，管理会计在商业银行的应用中未能发挥其最大功效，其中存在的一些问题也逐渐突显出来，主要体现在以下几方面：

（一）管理会计系统不成熟、提供决策性报告能力不足

从商业银行信息化管理进程来看，我国商业银行在90年代左右开始实行信息化管理，从手工转变为电算化模式，提升了银行的记账效率。随着科学技术的不断进步，银行从电算化过渡到ERP系统模式，在银行各部门之间初步建立了一定的联系，前台业务部门通过业务系统录入业务并实施日常管理、财务部门以及会计系统进行信息搜集和整理等。近年来，多家商业银行也在积极建设新一代管理会计系统平台，但就实际探索进程而言，一方面关于管理会计的研究还处于成长期，相关系统本身功能并不成熟完善。另一方面受传统经营思想的影响，大部分商业银行在系统管理上依旧以的传统模式为主，仅仅是将管理会计的理论方法作指导，财务分析范围及数据处理上主要以银行内部经营各类数据为主，较少涉及到外部市场动向、信息。基于此，开展的管理会计势必缺乏对市场信息的掌握，为管理层决策计划提供的建议报告不够全面准确。

（二）管理会计制度不健全、风险管控能力不足

目前我国商业银行管理会计制度尚不完善，大多是从表面进行控制和计划，并未深入到各类机构业务的开展中，不能给银行提供一个完整高效全面准确的信息支持。而且商业银行的储蓄职能使其更加注重对有形资产的管理，相对忽视对无形资产的管理，在數据的收集上、加工处理等环节容易出现疏漏，影响管理会计效果的发挥。

大多数商业银行业绩考核制度应用的依然是相对落后的财务业绩考核指标，财务业绩考核指标主要依靠财务报表来获取数据信息，已经不能符合现代商业银行管理策略的需求。而且欠缺成本资料分析不能将成本资料实现按照产品、部门、地区等分类，同时未能解决成本资料与盈利收益相匹配的问题，风险评估机制尚需完善，风险识别及风险控制能力还需要不断提升。

（三）管理会计人才匮乏、管理会计影响力较弱

据统计，我国会计从业人员有1400万人之多，但是在管理会计领域，人才一直处于紧缺状态，国内的管理会计人才缺口已经达到了300万。相对于财务会计，管理会计在我国的认知度和影响力相对较弱。但管理会计人才的匮乏，不仅表现在财务人员缺乏对管理会计的应用上，还表现在管理人员对财务的理解局限在财务会计领域上。由于管理会计的应用效果往往是长期持续的，无法带来立竿见影的效益，个别商业银行管理者过于重视短期效益，培养管理会计人才的意识淡薄，令管理会计职能未能充分体现、决策性职能的发挥不足，如投资项目绩效考核与评价、风险管理和参与战略制定等方面的职能较弱。

三、优化管理会计在商业银行中应用的策略

针对上述提出的问题，结合深层次问题产生的原因，商业银行在优化管理会计应用时可以从以下方面出发：

（一）加强管理会计系统优化

在大数据时代下，商业银行想要发展需要重视对大数据的处理、深化管理会计的应用，加强管理会计系统建设是为了提升银行整体盈利管理能力，使其可以更好地应对市场变动。而管理会计系统是保证银行在大数据时代下可以合理开展管理会计的首先前提。第一，商业银行可以借鉴国外或其他银行成功的经验，结合自身实际情况进行优化后加以利用。第二，邀请专业机构对自身业务系统进行优化和板块设计。第三，培养自己的信息技术人员，自主研发更加契合自身实际需求的财务系统平台。通过内部资金转移定价和盈利分析模块的建设，可以建立统一价值计量体系，客观准确衡量各产品、部门、地区的财务价值贡献，有效引导内部资源合理分配，实现投入产出最大化。

通过资产负债模块的建设，可以实现对资产负债结构、风险、收益的动态预测，为资产负债结构合理配置及及未来营销价格制定提供支持。

（二）完善管理会计及风险防控制度

首先，合理的管理会计制度是保证管理会计可以顺利在机构内运行的重要前提。在管理会计制度的完善上商业银行首先可以参考国外优秀的经验，构建管理会计制度框架。再结合我国国情和商业银行实际情况对制度进行修缮。其次，借助风险管控制度对管理会计制度进行风险识别，全面监管制度的运行，并对其中存在风险的威胁性和成因进行分析，再由管理人员采取措施进行进一步优化。另外，商业银行在完善管理会计制度时要明确制度的实时性，即依据市场变动以及风险评估结果对管理会计制度实时进行改进，从而满足不同时期、不同环境下商业银行经营的需求。

银行内部还要确立完善的业绩考核制度，要充分考虑到不同级别的指标，把各指标的权重进行再划分，对高质量完成任务的进行适当的奖励，以此来激发员工的工作热情，对不能如期完成规定业绩的要给予惩罚，以此来提高业务能力的提升。

（三）加强会计人员素质培养

目前我国管理会计人员本身数量较为稀少，在人才的引进上自然会增加银行的人力成本，商业银行要从长远的角度分析人力成本的支出。在提高人才专业性上商业银行可以从以下几方面出发：第一，重视新型复合型人才的引进，及时替换知识储备不足、业务能力较弱的会计人员，投入资金留住精英人才，逐步提高整体会计团队分析管理水平。高管层要善于引导下属在各项业务经营与管理活动中树立正确的财务理念，鼓励他们努力成为管理会计的实施者、争相做银行财务的承担者。第二，重视岗中培训。针对已经上岗的会计人员，商业银行可以自行组织集体培训拓展人员知识库，也可以通过优化绩效考核促进人员的自学。当然，不管是采取哪个方式，优化绩效考核是商业银行提高员工工作效率的重要手段，从财务指标和非财务指标、定性指标和非定向指标出发全面考量人员能力，并根据其能力进行奖惩，从而达到提高人员能力水平的目标。

四、结束语

互联网行业的发展给予商业银行更多业务发展方向，银行盈利方式也将从原本的储贷利息差为主转为中间业务服务获利，而不管是商业银行未来的发展，还是目前不断变化的市场动向，提高银行管理水平都是商业银行的重点关注对象，管理会计也将成为银行财务工作的重点。加强管理会计系统优化、完善管理会计及风险防控制度以及加强会计人员素质培养是商业银行优化管理会计的重要手段，银行也要提早做好各项准备，确保管理会计可以更好地在银行内部运行，为银行发展充分发挥其预测、决策计划、控制职能，不断提高银行风险防范水平和管理水平。

参考文献：

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