“营改增”试点对高校科研财务管理的影响初探

摘要：2012年国务院宣布在全国各地实行“营改增”试点，2013年全国高校陆续纳入“营改增”范围内，“营改增”税制改革影响着高校科研收入以及核算管理，所以本文在此背景下简要分析“营改增”试点对高校科研财务管理产生的影响，并针对当前高校科研财务管理情况提出相应的改革策略，有效促进高校科研财务管理工作的进行，切实增强“营改增”策略的宣传与培训力度。

关键词：“营改增”试点;高校科研;财务管理影响

“营改增”税制改革主要是通过税种的转换与税率调整，进而达到降低税负，避免重复征税，促进经济可持续发展的重要目的。2012年，“营改增”在全国范围内不断推行，高校科研开发力度也逐步深入，并且高校科研已经融入“营改增”税制改革范围中。所以高校切实要做好“营改增”政策解读与宣传工作，不断规范自身的科研财务管理行为，明确财务关系，寻求财务管理新方法。

一、“营改增”试点对高校科研财务管理的影响

（一）納税管理方面的影响

基于2013年之前高校科研的收入主要是征收营业税，营业税是各项税款以及地税的附加，所以高效的税收管理可以申报，地税一个部门便能完成，但是在营改增政策实施后增值税是国税相关的手续与规定，纳税申报皆发生了一定的变化，但是附加税仍然是地税，所以高校财务人员必须要了解国税相关手续及规定，也应当了解地税的规定和手续，进一步增加了纳税申报复杂性。所以高校要接受国税与地税的双重管理与稽查，往返于两个税务机关办理两份手续，纳税工作烦琐，成本也逐步增加，工作效率降低。

（二）收入税负方面的影响

“营改增”实施后，对于高校科研财务管理工作的显著影响在于，在“营改增”实施之前，高校科研工作的收入主要是征收营业税，“营改增”实施之后便征收增值税。根据高校自身的性质，高校科研收入方面也有所差异，如税务局根据营业额多少以及财务情况，将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。对于科研收入大于500万元的高校，则认为是一般纳税人，应当征收6%的税率，并且开具普通发票或者是增值税专用发票，予以进项税抵扣。如果高校的科研收入低于相关标准，则会认定为小规模纳税人，只能够开具普通发票，征收3%的税率，并且进项税不能进行抵扣，这也是高校承担税负不一的重要影响。

（三）财务处理方面的影响

分析改革前后的营业税与增值税，导致高校的科目设置与财务处理情况也有所差异，在改革之前高校的营业税科目设置为应交税费和应交营业税，通过借贷于对科研情况予以研究和计算。而改革之后科目设置为应交税费和应交增值税，通过借贷与进行计算，但是却不算出不含税收入，乘3%的应交税费征收率。所以对于高校增值税纳税人而言，增值税进项税额是税费核算重点，是否取得税额就必须对广大师生与员工进行宣传和培训。

二、高校科研财务管理工作应对“营改增”改革的具体措施

（一）加强改革政策宣传及培训力度

无论是什么制度改革，都需要一定的时间予以适应，对高校而言“营改增”是新的发展概念，在“营改增”制度的实施过程中，高校的财务部门应当进行有效的宣传和培训。如部分科研工教师并不了解财务，认为做好科研课题便是最为重要的，却忽略了财务管理工作，所以对于此类情况高校必须要加强宣传力度和培训力度，使科研工作成为教职工了解增值税与销项税的重要路径。教师在办理科研支出业务时，能够有针对性地根据对方要求开具发票，有助于提高科研资金的使用力度。

（二）切实做好科研纳税筹划工作

如果高校属于一般纳税人，要切实做好纳税筹划工作，分析进项税多少以及税负关系，可以通过增加税负额降低税负，所以必须选择具有一般纳税人资质的供应商购买材料与设备，通过合作交流进而降低税负。如果高校被认定为是小规模纳税人，在开具发票时，应当充分重视将收入换算转换为不含税收入，并且在此基础上计提各项附加税费。

（三）构建科学完善的会计核算制度

高校财务部门必须进一步强化责任意识，及时有效的构建科研项目经费以及明细账目、增值税核算明细科目，相关人员在入账时必须仔细核算增值税发票的相关信息，准确计算增值税额，并且予以记录到明细科目之下。在营改增政策实施后，高校科研财务管理工作的工作量增加，所以高校也应当为财务部门进行适当编制来确保相关人员的正常发展。高校应当建立健全发票管理制度，进一步明确具体责任。根据自身的实际情况充分重视培训工作，对于财务人员组织税务知识培训，有助于增强财务人员的营改增政策应对能力，不仅能够为高校科研财务管理工作减负税务，而且切实提高财务管理水平。

三、结束语

综上所述，我们能够看出随着“营改增”制度的不断实施，有助于促进我国社会经济可持续发展，“营改增”制度是税制改革的发展趋势，能够有效实现增值税全面覆盖，所以高校应当充分重视并且予以紧密配合。通过宣传与推广，有助于完善财务管理工作内部控制制度进一步增强增值税发票有效管理，确保科研财务管理，处理流程准确且完善，确保税收筹划方案准确可行，进而促进高校科研财务工作有效进行。

参考文献

[1]林立妍.“营改增”试点对高校科研财务管理的影响.会计师，2017（08）：76-78.

[2]周新庆.“营改增”试点对高校科研财务管理的影响初探.财经界，2016（02）：265.

[3]李汝.“营改增”对财务管理的影响分析.石家庄铁道大学学报（社会科学版），2015（04）：45-48.

[4]严狄.探析“营改增”对高校财务管理的影响.会计师，2016（07）：47-48.

作者简介：

王晓蕾（19847-  ），女，吉林省吉林市，本科，讲师，研究方向：财务管理。