“营改增”对企业会计核算的影响研究

曹廷雯

摘要：“营改增”就是营业税改为增值税，这是我国经济发展过程中的一项重大改革，是我国税收制度的进一步完善。这一改革势必会对企业造成影响，企业应该积极适应这一改革，尽快对生产结构做出调整，并培训财务部门的有关人员。因此，本文主要研究“营改增”对企业会计核算的影响。

关键词：“营改增”;企业会计核算;研究

营业税和增值税在我国税种中占有主要的地位，实施“营改增”只是作为试点，主要针对大型企业。“营改增”可以防止重复纳税，这样对大型企业是非常有利的，大大减轻了企业的税收负担，对小型企业而言，利益不大。当然对一些不符合纳税标准的小型企业不会产生任何的利益影响。可见，这一政策主要是对大型企业会计核算的影响。

1.“营改增”的含义

简单地说“营改增”就是企业应交的营业税改为增值税，防止企业重复纳税的发生，有利于企业以及国家经济的快速发展，有利于国家税收体制的完善。之所以说防止重复纳税是因为，在改革之前企业要根据经营的项目向国家纳税无论项目是否盈利，若项目盈利则还要交纳增值税，改革之后，企业只需根据经营的盈利项目的利润向国家纳税即可。任何事物都有两面性，“营改增”也不例外，若想这一政策得到很好的实施，需要企业的财务部门做好企业会计的核算。尤其是烟草这个特殊的行业，“营改增”既是机遇也是挑战。若把握好这个机遇或挑战企业就会在新政策下脱颖而出。

2.“营改增”实施的意义

这一改革使得企业的课税对象发生了变化，改革前，企业的课税对象是企业所经营的项目;改革后，企业的课税是企业所经营的盈利的项目。这样一来大大减轻了企业的缴税负担。随着国民平均受教育程度的提高，人民对自己的纳税义务也有了较大的认识，自觉纳税的现象越来越普及。“营改增”的实施能更好地完善财政制度。以前营业税、增值税同时交纳必定会使一部分经营不善的企业偷税、逃税，“营改增”之后会减轻一些缴税负担，可以有效地避免偷税、逃税的现象。作为第三产业的服务业是旧制度下征税的主要对象，随着人民生活水平的提高，服务业所占的比重越来越重，若还是征收营业税和增值税势必会影响服务行业的产业结构，因此，“营改增”是大势所趋。由此可见，实施“营改增”具有重大的意义，但是这一政策的实施导致了企业会计核算问题的产生，必须引起企业相关部门的重视。

3.“营改增”对企业会计核算的影响

3.1“营改增”对收入的影响

实施前无论企业是否有纯收入都必须缴纳税费;实施后只有当企业有纯收入时才必须缴纳税费。这一政策保障了企业的正常运行。在一定程度上减少了企业的负债即增加了企业的收入。对大多数企业来说都是一个机遇。税改后税率也有所下降，这也会给企业带来额外的收入、减轻企业的负担。由此可见，“营改增”对企业的收入会产生许多有利的影响。

3.2“营改增”对现金流的影响

企业的现金流与赋税呈负相关，“营改增”之前企业只需要上交超过规定的部分的税费，企业的资金周转周期较长，不利于后续其他项目的开展。“营改增”后企业需在经营活动完成前缴纳税费，待经营活动完成后根据实际情况或退或补，也可在收到货款后再缴纳税费，这就使得资金更有弹性。这一政策的实施也使得影响现金流的因素发生后了变化，充分为企业的发展考虑，这就使得企业的资源得到最大化利用。因此，“营改增”对企业的资金周转提供了很好的方案。

3.3“营改增”对纳税范围的影响

在缴纳税费时企业应根据自己企业的具体情况进行缴纳，其中固定资产、原材料、制造业、从事营业税劳务等资产或企业必须全额征收，此外，资产或企业有相应的抵扣。“营改增”主要对生产行业的纳税范围产生了影响，扩大了生产行业的纳税范围，完善了纳税体系。有利于我国经济市场的稳定。

4.“营改增”政策下企业进行会计核算的措施

4.1制定新的核算方案

由于“营改增”政策的出台，一些大型企业必须制定新的核算方案，以推进相关会计工作的顺利进行。新的核算方案应当合理利用增值税使得企业的利益最大化，同时也应该根据最新的政策推断出企业所面临的风险。在新的政策下，进项税可以进行相应的抵扣。当然，财会部门可以通过多购进原材料的方法来降低企业的应交税费。在某一时间段内如果企业经营得好，应交的税费也就比较多，总之，应交税费的金额与企业的经营情况成正比。在新的核算方案下会计人员也应该严格遵守、规范使用会计准则。

4.2提高核算人员的综合素质

财务部门是一个企业的核心部门之一，一旦财务部门出现问题便会对整个企业造成巨大的影响。“营改增”的出台多多少少会对财务部门产生一定的影响。对此，要求财务部门的工作人员一定要严格按规章制度办事，熟练掌握新出台的税收政策。除此之外，还可以对财务部门的人员进行培训，以提高财务部门人员的综合素质，以便为会计核算工作的顺利开展提供专业知識的保障，培训的内容不仅仅只局限于新出台的税收政策的知识，还应包括财务人员应具备的职业道德素养等。从各个方面降低企业会计核算可能会出现的风险。

4.3固定资产的纳税

新的纳税政策出台后固定资产在税收中占的比重就比较大，因此若想合理且缴纳最小的税费就应合理购置固定资产或合理的根据现有的固定资产制定合理的经营战略。其中合理购置固定资产包括将本企业的花销转化为外购费用，并尽可能地将运费转化掉。据新出台的政策，固定资产在当年可抵扣10%，若不在当年抵扣则可在未来五年内全部抵免。对烟草企业的影响比较，有些会计账目都会发生巨大的变化。

参考文献：

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