行政事业单位内控制度在制定凼凳┲写嬖诘奈侍夂徒ㄒ

王清净

摘要：内部控制制度是依法治国、依法行政的需要，各行政事业单位必须有政治意识、法治意识、大局意识，切实的把行政事业单位财务内部控制制度制定好，以維护单位的健康发展、保护社会主义经济建设成果。文章就行政事业单位财务内部控制制度建立和运行过程中存在的问题进行了归纳总结，同时结合工作实际给出了相应的改进和发展建议。意在引起行政事业单位对财务内部控制制度的重视，进而将财务内部控制制度贯彻到单位工作中去。

关键词：行政事业单位;内控制度;优化配置

一、引言

建立健全行政事业单位财务内部控制制度是对单位资金使用安全与规范，保证会计资料真实、合法、完整的一项重要手段，同时权力在制度框架下运行，强化了监督制约，对预防贪污腐败也具有重大的现实意义。实施好内部控制，将有助于促进公共资源在行政事业单位运转中的优化配置，提高财政资金的使用效益，对深化财政改革，提升行政事业单位履职能力将起到积极推动作用。一项好的制度需要认真完善建立，切实按制度执行才能发挥真正的作用，而在现实工作中笔者发现很多的行政事业单位不知道怎么建立自己的财务内部控制制度;或者建立的财务内部控制制度不够健全，形成不了完整的框架体系;还有的虽然形式上建立健全了财务内部控制体系，但权力没有在制度的流程下运行的伪内控等现象。

二、行政事业单位内部控制制度存在的问题

（一）单位负责人不重视，财务内控制度形同虚设

有些单位负责人对建立财务内控制度不够重视，不了解内控制度的目的、意义、重要性，只当成一般性工作处理，甚至简单到以会议落实会议，然后就撒手不管，以至于出现了一盘散沙，无人具体推进内控制度建设的情况，使单位财务内控制度迟迟得不到落实。

还有些单位虽然建立了完善的财务内部控制制度，但在实际工作中却没有按照制度的规定运行。单位负责人还是习惯按照自己的方式行事，内部控制制度成了摆设、成了应付检查的一堆材料。

分析根源，这些情况的发生主要是有些单位领导都在心底存在严重的官本位思想，缺少责任意识，只想着权力，不履职尽责。有的领导认为内控制度只是给财会人员设定的，与领导无关;有的领导认为按照内控制度工作，限制了自己权利的发挥，不愿接受，这样的单位必将出现违规行为，而这样的单位领导、缺少规则意识也必将为此付出惨痛的代价。

（二）财务内控制度设置不规范

1.业务能力不强，不知如何建立财务内部控制制度

财务内部控制制度是一项系统工程，涉及到预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、基本建设项目控制、合同管理与财务报告控制等诸多内容，同时还涉及设计绘制权力运行流程图等工作。而在实际工作中，很大一部分行政事业单位的财务人员由于业务能力有限不知道如何建立单位财务内部控制制度。经过调查发现这些人员均非专业出身，很多都是兼职人员。这些人员不会查找财务控制风险点、不懂得如何设计相互监督机制，不会绘制权力运行流程图。培训会参加了、培训资料看了，回到工作中还是感觉无从下手，拖、等、靠导致单位财务内部控制制度迟迟建立不起来。

2.责任心不强，建立内控制度应付了事

有些单位财务人员只研究建立了一部分财务内部控制制度，没有形成完整的财务内部控制体系;还有的甚者为了完成工作上网搜索下载内控制度，也不管适用不适用，完全照搬照抄，造成了画虎不成反类犬。这部分人完全没有责任心，以应付的心态对待工作，以敷衍的方式掩饰责任。不对工作负责，不对领导负责，必将为工作埋下隐患。

3.委托起草，不审不看

有些单位自己建立不了财务内部控制制度，委托社会专业财务机构帮助起草，有些专业财务机构严重不负责任帮助起草的内部控制制度根本不适合该单位使用，而该单位相关主要负责人及直接责任人根本不予审阅就接收上报，表现出责任心缺失，对单位事业严重的不负责任，渎职行为明显。

（三）信息化建设滞后，工作效率低下

有些单位虽建立了完善的内部控制制度，形成了环环相扣，彼此相互监督制约的工作机制，确实做到了规范权力运行，预防和减少了违法违纪等现象，但同时也应看到由于内控制度的完善，权利的明确，运行中涉及的人员多、环节多，就会形成只要有一人缺岗整项工作就无法进行下去的局面，这时，有的单位将此事拖后办理，或找人代签，或事后补签，大大降低了工作效率和效果，即使相关人员都在也需要有人拿着相关的审批件逐级逐人签批，从某种程度上也就降低了工作效率。

三、行政事业单位内部控制制度的整改建议

（一）强化责任，明确单位一把手是第一责任人

在行政事业单位内控制度制定、实施过程中，必须让各行政事业单位的一把手从政治意识上、廉政意识上、思想意识上重视起来，把财务内部控制制度当成一项关系到工作成败的关键任务来抓。仔细研究、认真分析，脚踏实地的狠抓落实。各单位一把手要亲自组织、亲自调度、亲自制定时间表，结合实际统筹推进，确保在规定时限内建立健全内部控制制度。通过亲自参与，使单位一把手真正清楚内控制度的目的、意义，掌握相应的财务方面的法律法规和各项文件要求，在行政中依法依规办事，让单位的运行合法、有序，使单位的事业健康发展。而对于那些对财务内部控制制度不闻不问、敷衍了事、有制度也不执行的领导一定要实行霹雳手段，坚决问责。只有形成这样的高压态势才能让这部分单位一把手重视起来，做好勤政的表率，才能带动一班人强有力的推动工作的发展。

（二）加强学习，熟练业务

行政事业单位涉及财务内部控制制度的各相关工作人员，一定要加强学习，一要学习相应的法律法规、二要学习相关的财务文件、三要学习配套软件的使用，不断地丰富和提高自己，熟练业务，履职尽责。财政作为建设内控制度的牵头部门，应就财务内部控制制度这一块工作，加大培训力度，详细解读每个步骤，细化具体要求，强化软件使用操作，尽量的减少让各单位自己摸索的几率。

行政事业单位内部控制制度应探索和实施上下统一、模式共享的方式。所谓顶层设计、上下统一、模式共享即为，将行政事业单位按照职能属性分类，由上层的机关先行制定一个完善的财务内部控制制度体系，请相关的部门、专家论证后，试运行一段时间，发现没有漏洞后，形成系统模板，再由下层机关按模板复制内控制度。

这样做的好处是：一能形成明显的系统特征，如，全省司法行政系统职能上下一致，就可以由省司法厅统一起草内部控制制度，然后市、县司法局参照拟定实施。二能有利于监督检查，既然有了自己系统的特征，那样内、外部监督部门监督起来就轻松许多。执法监督部门只需要掌握上层的每个系统一套内控手册就基本可以对全系统进行监督。防止在监督和查办案件时还要查看该单位的具体内控制度才能确定是否违规。三能规避弄虚作假、敷衍了事的情况。有了顶层设计，上下统一，模式共享就避免了不会制定内部控制制度、请人做内部控制制度、无法全面的建立内部控制制度的情形，使一项看起来很难的工作变得简单。

（三）加強办公信息化建设，提升工作效率

一套完善的制度的实施，离不开先进的配套设施来护航。随着我国互联网应用功能的不断壮大，各行政事业单位应加强OA办公管理系统建设，充分应用互联网技术服务单位各类工作的运行。比如，有了OA办公管理系统，设定了手机客户端，无论人在哪，只要有需求，随时可以在手机上进行文件的审阅，工作的签批，财务工作的审批等，破解了工作在时间上、空间上的壁垒，大大提高了工作效率，也能有力的保障内控制度顺利实施。

总之，内部控制制度是依法治国、依法行政的需要，各行政事业单位必须有政治意识、法治意识、大局意识，切实的把行政事业单位财务内部控制制度制定好，为维护单位的健康发展、为保护社会主义经济建设成果而认真工作。

参考文献：

[1]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013（01）.

[2]白雪迪，张庆龙.行政事业单位内部控制规范：问题与建议[J].中国内部审计，2013（08）.

[3]田祥宇，王鹏，唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究，2013（09）.

[4]李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析[J].财会学习，2016（08）.

[5]骆良彬，乔丹.行政事业单位内部控制体系构建的几个重点问题[J].财务与会计，2016（13）.

（作者单位：乾安县国库集中支付中心）