浅析内部控制对国有化工企业的重要性

2019-03-12高焕焕

中国乡镇企业会计 2019年7期

高焕焕

一、内部控制对于国有化工企业的重要性

（一）国有化工企业行业特征

随着国家产业结构调整的不断推进，整个社会对于环境的关注度不断增加，清洁生产的概念已经深入人心。2016年开始，国家出台了多部环保政策法律，环保成为化工行业准入的强制性门槛。作为一个污染较为严重的行业，如何实现节能减排以及如何满足环保要求，是国有化工企业需要关注的问题。同时，化工企业使用的原材料是易燃、易爆、腐蚀性的危险品。因此，安全生产也非常重要，在安全生产方面的内部控制对国有化工企业来说非常重要，需要加强对于各类危险品运输、储存等环节的内部管控，保证生产的安全性。

（二）内部控制对于国有化工企业的重要意义

内部控制，是指通过制定符合企业需求的控制制度体系，并依托内控人员，严格按照制度流程规定，对于企业运营各环节行为加以管控和约束，以预防风险，并帮助公司实现资源配置的优化，提升管理和运营效率。内控工作是一种完善的管理体系，它可以为企业带来多方面的意义。一是，可以帮助企业规避风险。国有化工企业因其行业特殊性，是国家环保机构的重要监督对象，节能减排不达标、清洁生产不到位，均会受到相关的制裁处罚，更严重的可能面临停业整顿。因此，通过加强对于企业生产环节的内部控制和监督，可以有效地帮助企业规避可能面临的环保风险，实现企业正常运转。二是，提升企业的管理水平。国有企业因竞争意识不高，对于企业的管理可能偏软，而有效的内部控制工作，可以帮助企业完善自身的公司治理结构，保证企业各项工作的稳步推进和财务预算目标的顺利执行，实现企业各个环节的紧密联系，助推国有化工企业管理水平的不断提高。三是，有利于提升企业财务工作水平，保证财务数据的精确性。健全的财务内部控制，一方面可以帮助企业财务人员严格按照规章制度开展财务工作，杜绝违规行为，另一方面能够及时发现工作流程中存在的财务风险，并予以化解。通过有效开展内控工作，提高财务工作的准确性，保证企业财务信息披露的真实性，为企业经营决策提供有力支持。四是，可以保证企业经营合规合法。企业要实现长效发展，必须是在合法经营的基础上。健全的内部控制制度可以制约和控制企业的生产经营行为，保证企业生产经营的安全性和合法性，以使得工作符合安全生产规定和环保要求，避免出现经营风险。五是,保证国有资产的安全。国有化工企业作为国有企业,企业资产归属国家所有,有效的内部控制工作，可以加强企业在采购、生产等环节的控制，保证国有资产的安全，避免企业人员侵吞企业国有资产，造成国有资产流失。

二、国有化工企业内部控制工作现状

内部控制的有效实施，可以为国有化工企业提供一个安全可靠的运营环境，并在激烈的市场竞争中得以立足。但是，因对内控认识不足，以及企业管理结构的限制，国有化工企业在内部控制工作中仍然存在许多不足，需要去改进完善。

（一）内控观念不到位，内控实施环境差

由于国有企业的管理层一般是由政府任命，对于企业缺乏主人翁意识，因此往往只注重自己在位时的短期利益，而不重视企业的长远发展，从而忽略了有利于企业长远发展的内部控制工作的重要性，尤其是对于资金的管理、财务预算管控等方面有所欠缺。内部控制得不到足够的重视，使得国有化工企业的内部控制建设可能会给企业带来多方面的风险，影响企业的持续发展。

（二）内部控制体系不符合实际需要

虽然一些国有化工企业认识到了内部控制的重要性，但他们并不了解内控工作的实质，建立的内控体系无法满足企业实际需求，导致内控工作成为了负担。不同行业、以及同一行业里的不同企业，因为其内部结构、财务核算模式等各有不同，因此内部控制制度也不应相同。国有企业与私营企业集团在治理结构上不完全相同，其内部控制制度也要结合国有企业独有的治理结构而制定，不分行业、不分企业性质，直接借用他人的制度体系，导致制度与企业实际需求相差甚远，无法落地实施。例如，国有化工企业的内控活动中未考虑对企业环保成本的控制，缺失了重要的环节，可能会给企业造成不可逆转的影响。

（三）内控工作的执行能力脱节

即便是企业建立了完善的内部控制制度和体系，但是在实施上也容易出现脱节的情况，不能真正发挥内控的功效。一方面，企业在设计内部控制制度时，没有考虑到企业的实施能力，使得企业的内控制度无法应用。由于企业设计的内控活动未考虑到国有企业的性质和实际情况，导致内控制度不合适，例如国有化工企业内控活动中特别强调对于技术和产品研发的监控，而忽略了对于环保要求的控制，使得企业的内控工作实施与实际脱节，无法发挥内控活动对企业生产经营的监督和促进作用。另一方面，企业缺乏强制执行要求。国有企业因为重视程度不够，以及治理结构的不完善，内控工作的开展很难严格按照规定执行，造成内控工作流于形式，未能真正落到实处，不仅无法发现企业潜在的风险，也无法帮助企业控制成本，有可能造成国有资产的流失。

（四）对内控工作的监督不到位

企业财务数据的不准确、投入产出率低等现象的发生，反映出企业对于多个环节的内控监督不到位，企业内部控制制度的制定者和监督者是企业的管理层，恰恰国有企业缺乏竞争意识，不看重内控工作，也就忽略了对内控的监督和评价工作。容易出现“既当裁判又当运动员”的矛盾现象，对于企业财务、生产等各个环节的约束及制衡难以奏效。同时，因国有企业千丝万缕的利益关系，企业履行监督职责的部门和监督人员的独立性也会受到影响，对于企业监督的有效性和公正性带来了负面影响。

三、完善国有化工企业内部控制的有效工作建议

（一）完善企业的内部控制环境

国有化工企业内部控制建设能够发挥多大的作用，在很大程度上取决于企业领导层对内控工作的重视程度。只有企业管理者转变传统发展观念，提高对内控的关注度，以身作则，带头严格执行企业的内控政策，才能提高企业内控工作的有效实施，营造良好的内控工作环境。同时，只有企业管理层重视起来，才有可能将内控意识传导到企业的每一个员工，在企业全范围内推广内控工作。国有企业应该增加自身的危机意识，做好对于内控意识的宣导，使企业各个部门、各个生产经营环节的人员均参与到内控工作中，在企业上下形成良好的内部控制氛围，推进内部控制工作的落实和执行。此外，企业管理层不仅仅要关注内控体系的建设和具体工作的执行，还要及时将国家相关法律法规政策进行传导，确保内控工作的开展符合规定。

（二）内控制度要因企而异，切合实际

为了保证内控工作发挥最大的效用，国有化工企业不能想当然的照搬他人已有的内控制度，根据化工行业的特点和企业管理结构的特点，量身定做，打造适合自己的内部控制体系。一是，要确保企业制度的建立，符合企业需求。一套完善的内控体系，在建立之初必须要经过多方面的调查研究，并经过不断地推演，提升内部控制制度与企业需求的契合度。国有化工企业应该将行业的特殊需求嵌入到内控体系中，确保内控制度能够发挥对国有化工企业关键环节的控制作用。二是，企业的内控制度应全面，全面覆盖企业的各个风险点。内控制度的制定，要从企业各个部门、各个环节的实际出发，而不要只偏重于某一方面，例如只关注财务制度的内部控制，而忽略了对采购环节的控制和监控；或是只关注成本的管控，而忽略了废气废料排放环节因不满足环保监管要求可能面临的风险点。

（三）强化执行，并完善监督机制

国有化工企业要想发挥内部控制的重要作用，在健全内控制度的基础上，必须要将制度规定贯彻执行到位，不能让企业量身定做的内控制度成为形式。企业必须要狠抓贯彻和执行，摆脱国有企业不积极的工作作风，根据企业设置的内部控制制度，严格按照流程开展工作，管控企业生产运营各个环节可能发生的风险，并及时监督工作执行情况，充分发挥内控活动对企业的提升功效。同时，国有化工企业应该建立对内控开展情况的有效监督机制，以及配套的激励约束机制。企业的内部监督工作是内部控制的最后环节，也是重要环节，国有化工企业管理者应该将监督机制的建立作为重要工作，完善对于生产、财务等环节的审核监督。并通过设置专职的监督部门和人员，对于内控工作进行考核，提高企业各个单位对于内控工作的重视程度，和全员的关注度，以推动内控工作更好地开展。

（四）加快企业财务内控体系的信息化进程，做实成本管控

财务内部控制作为国有化工企业内部控制工作的重要环节，事关企业资金控制、预算管理等多个方面。而且由于企业的财务工作已实现了系统化和信息化，因此，财务内部控制也应该适应企业的财务工作模式，充分利用信息技术，在现有财务系统中嵌入对于各项风险因素的内控节点，或是单独构建系统与财务系统各项数据进行对接来开展内部控制工作，以减少人为因素对于财务内控工作的干预。通过信息化的不断推进实现管理层对于财务工作的整体把控，便于企业资金的运用和配置，提高资金周转和使用效率。同时，关注企业生产成本的控制，加强对国有化工企业在生产、销售等环节的成本监控，提高企业的投入产出率。并做好企业各个项目的成本分析，通过内部控制降低企业成本，增加效益。