公路交通财务预算管理问题剖析及对策研究

2019-03-12李秀杰

中国乡镇企业会计 2019年7期

李秀杰

一、财务预算管理的基本概述

在我国，财务预算与经营预算、资本预算一起构成了全面预算系统。其中财务预算是全面预算的重要部分，也被称为总预算。财务预算是在经营预算和资本预算的基础上对现金流量进行的安排和对一定时期内损益情况和资产负债情况的预计。首先，财务预算管理是企业管理的基础。企业的财务预算管理可以实现企业管理的计划、组织、控制等职能的协调发展，使各个单位和部门之间实现目标一致。企业的财务管理贯穿于企业的各职能的管理部门和各个单位的生产经营活动，是提高企业管理效率的重要手段。其次，只有实行财务预算管理才能实现产权制度的变革。随着我国经济制度的改革，企业的产权结构已经趋于多元化，企业的所有权和经营权已经实现了分离。投资者对于企业不仅关注眼前的经验状况对于企业未来的盈利和发展前景也很在意。因此，为了适应投资者的需求，企业经营者不仅要关注最终的利润成果，同时要强化经营过程中的财务管理制度。

在我国的公路财务管理中，预算管理主要有三个作用。第一是使公路管理的目标更加明确。财务预算通过对单位时间段内的资金情况进行预算，可以对执行部门的工作目标做出明确对顶，实现各个部门责任分明、职责明确，进而实现本单位时间内公路管理的总目标。第二是可以协调好各个部门。公路管理中各个部门工作内容不同，但是每个部门都要进行财务预算。统一的财务预算可以有效确保各部门为实现目标而交流和合作。第三是可以为单位业绩考核提供理论依据。财务预算包含了各项内容，这些指标可以用来衡量各个部门的工作业绩水平，或者作为责任制的划分依据，实现划分的公平性。

二、公路交通财务预算管理中存在的问题

1. 预算管理机构设置不科学

目前的公路交通预算管理工作部门只有财务部门，其他部门在进行预算编制时只是简单地将数据上报给财务部门，对于编制的合理性和准确性都交给财务部门来处理。而且公路交通财务管理是以公共财政为基础进行的，对于交通部门的各项资金和收入支出明细要根据部门预算进行编制，而且编制在执行之前需要通过人大审议通过决议后才可以实施。因此，预算管理程序较为复杂且刚性较强，对于突发状况无法灵活处理。

2. 预算内容不完整

公路交通运营的运算管理编制款项众多，缺乏整合性，没有设置总预算，而且没有完整的编制体系，因此在预算的过程中可能会发生内容不全面、不够细致等问题。

3. 预算方式不合理

目前对于公路交通行业的预算方式还存在很多盲区，尚未建立起完整的预算方式。因此，公路交通运营预算编制通常是根据往年积累的数据和经验的基础上加上本年度的变化，在原有的数据上通过增减计算确定的。这样的编制方法没有考虑到具体情况，在每年的公路交通中都可能有意外情况导致预算变化的情况，而且每年的市场经济环境都在不断的变化。这种预算方法缺乏科学性和准确性，在实际运用过程中会加剧资金的供求矛盾，很难实现财务预算的真正价值。

4. 预算执行不灵活

目前的预算管理从预算编制、审查、执行到预算的决算是一个循环的工作系统，在预算管理过程中时常会发生预算超支的情况，由于各种费用的总数是固定不变的，因此超支的费用将会用别的费用来填充，如此造成恶性循环，最终导致预算数与支出数不相符。在预算执行时还要进行二次分配，这样既不利于资金的及时分配也增加了预算的执行难度。由于交通行业的特殊工作性质，要处理大量的突发事故，处理事故的相关费用往往要超出预算，对于新申请的预算要经过很长时间的审核才能进行发放，影响事故处理结果，在年终预算决算时还会出现支出与预算严重不相符的问题。这种现象主要是由于我国交通事业内人事权和财政权处于分离的状态，上级主管部门对财权进行直接管理，地方部门主要负责管理人事，因此，间接的财政控制很难实现管理的有效性。

三、现代公路交通财务预算管理对策

1. 加强预算执行监督

预算执行是是一项细致的工作，因此应该改变传统的财务管理方式，使相关工作人员重视财务预算，杜绝先斩后奏的现象，做到每一笔开支都有相应的预算。这要求预算管理部门要在预算中综合所有项目的支出和收入，严格按照程序对每一项支出预算都进行细化。要完善预算执行系统，不仅需要财务部门本身对预算流程进行改革还需要建立起严格的监督管理系统。目前我国对于预算执行监督仅仅局限在对原则性问题的监督上，缺少对于细节的监督体系。因此，应该建立起完善的预算监督机制，对于预算执行的各个步骤进行追踪并通过报告的方式对预算执行工作人员进行反馈，这样不仅有利于预算的执行，也可以提高预算编制的质量。

2. 建立预算绩效评估和考核系统

要提升公路交通财务预算管理，就要建立对财务预算的绩效评估系统。这套系统中包含成本指标、数量指标和质量指标，通过对各项指标的衡量完成交通行业的预算管理。在实际的应用中还应该根据投资项目的不同建立与之相符合的评估系统，使评估实现公平公正的效果。只要这样才能促进资金的合理配置。进行定时的预算考核可以及时发现与预算执行中的问题并予以修正，充分发挥财务预算的调控功能。除此之外，进行合理的评估和考核还能激发工作人员的积极性，提高工作效率。

3. 建立科学的预算执行机制

目前公路交通财政预算执行机制还存在一些不足，财政部门应该对管理标准更加细化，对项目进行预算时要以预算资金所能产生的效益为标准，对项目的经济性进行评估。对于经济效益不好的项目可以废止，同时加强对保留预算项目的审核和评估。在预算执行机制中，要坚持实事求是的原则，保证资金配置的合理性。

4. 改善预算编制方法

交通部门要进行工程建设，原材料的价格会受到市场价格波动的影响，具有很强的不确定性，因此在对公路交通财务预算编制时要选择灵活的方式才能将预算执行的结果有效地反映出来。可以采用弹性预算与滚动预算相结合的方法，比如，预算期设置为一年，滚动期为一个季度，在完成当年预算编制后，根据本季度的预算情况进行下个季度预算的补充，保证每个季度都是连续滚动的状态。对于每个季度实际与预算之间的偏差要做好分析，通过每一次的分析提高预算的准确性。