制造业企业税收筹划的分析

黄 贺

制造企业是社会经济运行期间非常重要的一项主体。现阶段，规范性的进行纳税是企业本身的职责，在企业处于较为安全的条件下，通过科学合理的筹划工作，能够减少企业的税收。基于制造行业实际发展情况可以看出，纳税筹划自身的作用是非常大的，这一点不容忽视。

一、制造行业实行税收筹划工作的作用

当前，税收筹划工作的开展是满足市场经济发展需求的主要途径，企业要想在日益激烈的市场竞争中占据主导地位，就需要做好税收筹划工作，也就是说，在基于企业以及国家利益的基础上进行筹划，然后借助政府职能来降低企业之间存在的纳税不均匀现象，这样一来，能够提升企业的竞争实力。其次，对于企业和国家来讲，大力发展税收筹划工作是特别重要的，依照税收的相关原则，企业需要从我国颁布的各项税收政策入手，制定出有关的对策，以此获取足够的税收优惠，而且，税收筹划是帮助企业在激烈的市场竞争中稳定运行的主要方式，企业在减少税收的环节中可以达到税收的层次需求，这就明确规定必须合理的对企业以及国家之间的利益进行合理划分。再者，企业实施税收筹划工作是完善现代化企业制度的关键，伴随着社会经济的不断运行，健全的工作体系有助于完善税收筹划的经营计划，而且，对于企业本身来讲，我国税收是提升自身经营的成本，这就促使企业必须加大对其的重视力度，那么，怎样使企业在合法纳税的现状下，遵循税收法规的优惠政策帮助企业对经营方式进行调整，实现减少税收支出的目标，是企业面临的主要问题。最后，较为独立的经营主体在纳税期间，必定会使得纳税主体的收入减少，获取的结果也会产生不同的实际效应。①获取的收入效应；由于税收使得纳税人的可支配资金减少，从而对纳税人决策活动的开展产生了直接的影响。②替代效应；一般来讲，纳税人员通常会因为不同税收政策而受到不一样的待遇，针对此种现象，纳税人可以遵循就低不就高的原则。从中看出，两种效应之间的差异性便是因为不同行为的税收待遇而引起的。

二、制造业企业税收筹划期间存在的不足之处

1. 没有加大对税收筹划工作的认识力度

其实，税收筹划是在西方发达国家形成的，然后逐渐的引进到了中国，不过，在我国该项理念由于发展时间较短，并且经常受到人员以及税务普及现象的影响，从而使得有关的企业对于税收筹划的理念认识不一样。在我国制造行业中，有着相对明显的行业特点，其一，这中小型规模的制造企业数量诸多，此项部分的企业基于减少成本输出的现象，没有引进专业性的税收规划员工。其二，在长时间发展的现状下，我国制造行业普遍存在着利润率不高的情况，并且包含的税种类型比较多，所以，经常出现不良的偷税漏税现象。受上述因素的影响，使得大多数财务人员对于税收筹划工作的认识不到位，不重视税收筹划工作产生的效果。

2. 没有采取科学合理的税收风险预防方法

在税收筹划中，对于税收风险的控制是非常重要的。税收风险，主要是指企业没有在规定的时间内进行纳税而面临的处罚风险。促使财务人员进行合理计算，有效落实税收优惠政策是企业制定健全内部控制制度的关键，不过，从实际现状来看，我国一直存在着注重生产销售流程而忽视税务流程的现象，负责税收业务的财务人员发生疏漏现象，没有在规定时间内对税款进行缴纳，使得企业无论是经济效益还是信誉度，都受到了损失。

3. 税收筹划不具备系统性

税收筹划属于一项系统性的财务管理活动，这就要求相关人员从企业经营、财务发展现状等方面入手，制定出完善的纳税方案。不过，自从实施了营改增之后，我国企业承担的税种演变成了增值税和所得税，所以，在制造业企业中，普遍存在着相关人员注重增值税、所得税而忽视其他税种的现象，从而引起了漏税或者是节税收益下降的现象。

三、加强对制造业企业实行税收筹划工作的策略

1. 加大对税收筹划工作的认识以及了解力度

在制造企业运行期间，要想将税收筹划工作的作用有效的发挥出来，企业财务人员应当正确认识税收筹划工作，明确优化税务方案和偷税漏税的界限，与此同时，根据制造企业生产情况和税负特征来达到企业节税的目的。另外，财务管理人员还应当拓展格局，不可以一味的将税收筹划目标限定在减少企业税负方面上，适当的增加利润效益，全面增强税收筹划和企业长期规划的核心竞争实力，在有效开展税务管理活动的基础上发挥出企业的价值，促使企业稳定经营。

2. 加强对相关风险的预防力度

制造企业周围所处的外部经济环境具备多样性以及复杂性的特征，而内部管理环境存在着链条较为复杂的现象，此种现象从一定程度上增加了制造业税收风险出现的概率。一般情况下，税收筹划是处于缴纳税款之前，因此，企业只可以通过预防的方式来避免风险问题的出现。首先，企业财务人员必须加大对风险问题的辨别力度，了解产生风险的具体原因。再者，制定有关的风险预防策略，当内部环境处于变化情况的时候，必须立刻制定出有关的税收调整计划。最后，在落实内部控制制度的时候，需要制定有关的税务风险控制目标以及对策，避免因为财务人员的失误而使得企业运营受到不良的影响。

3. 构建有助于实行税收筹划工作的企业内部环境

当前，制造企业人员必须加大对税收筹划活动以及筹划效果的重视力度，其中，制造产业的销售环节不仅多，并且还有着很大的复杂性，而财务管理人员作为税收筹划工作的主要实施者，除了大力提升自身的专业能力之外，还必须熟练掌握和认识我国税收政策、法律法规以及企业内部生产和销售等环节问题。同时对税收筹划要有个清楚、完整的认识，避免制定出的筹划方案脱离实际，可行性不高。此外，要将税务筹划效果放在首位，将其当成对企业财务管理人员进行考核的关键，从而树立完善的奖惩机制，使其成为促使财务管理人员开展筹划工作的主要动力。

4.规范财务行为

自从金税三期税务系统上线后,大数据提取比对技术的运用将更容易发现企业成本费用信息和增值税抵扣链条中存在的异常情况，并且自主反馈给税务人员。所以，财务管理人员应当认识到尽管节约税负、增加利润是税收筹划的目标，但仍应建立在财务规范的基础之上。要深刻认识到税务筹划一定是在税法规定基础上的合理避税行为。

四、结语

伴随我国税收体制的不断完善和发展，制造业企业的竞争环境日益激烈。当前，税收筹划具有有效降低企业税收、提升经济效益的优势，从中看出，其在制造业企业的经营管理中起着决定性作用。