企业税收筹划中风险规避问题探析

柳 艳

前言：国民经济快速发展，推动了市场经济体制的完善，国家在税收方面的相关法律也进一步细化，使税法更趋合理，推动了国民经济的快速发展。然而，在企业实际运行中，税收筹划仍然存在一定风险，对此，在税收筹划过程中，相关人员应根据企业长远目标，针对性制定风险规避措施，以实现税后利益的最大化，推动企业可持续发展。

一、企业税收筹划的简述

税收筹划，又被称为合理避税，主要是指在法律法规许可范围内，通过对企业经营、理财、投资等活动进行事先筹划与安排，以此达到节税的目的，提高企业经济效益。税收筹划是一门较为复杂的实践性技术，能够为纳税人带来利益，同时也容易为纳税人带来风险。若企业不重视风险的规避，则极可能不仅无法实现节税目标，反而给企业带来重大经济损失，甚至使企业背负偷税漏税的名声，使企业带来信誉问题，影响企业长远发展。

二、企业税收筹划常见风险

1. 外部风险

在企业税收筹划过程中，外部风险主要是由税收政策变动导致，是最常见的风险。若税收法律政策进行了调整，而企业未能及时了解新的税收政策，仍依照原政策进行筹划，从而可能为企业带来税务风险，影响企业健康发展。目前我国关于税收的法律规范较多，同时，相关层次体系复杂，包含内容多样，时代不断发展，税收相关政策也在不断调整。对此，若税收筹划人员无法准确把握税收政策的变化，将为企业运营带来严重影响。税收政策风险主要包含有执法变差风险、投资扭曲风险，其中，执法变差风险主要是因税法在征税过程中拥有弹性空间，对于是否应该纳税，税务管理机构能够执行判定，从而易产生执法偏差，为企业带来税务筹划风险；投资扭曲风险主要是因实际投资中，投资者大多会考虑税务方面的影响，甚至于因此被迫转变投资方向，导致企业税务筹划风险。

2. 企业内部风险

在企业进行税收筹划时，若筹划人员知识储备不足，职业素养参差不齐等，无法正确解读税法，导致在税收筹划过程中运用税法出错，或者在筹划过程中出现纰漏，都可能为企业税务筹划带来风险，影响企业经济效益的同时，为企业的信誉带来负面影响。

三、企业税收筹划风险的形成原因

税务筹划是一种新的财务管理模式，由于政策性强、变化快，容易导致诸多税务筹划人员存在专业素养不足，缺乏风险意识，对新税法的把握不足等问题，导致了税收筹划风险。具体表现为：在税收筹划中，税务筹划方案脱离了企业实际情况，仅考虑如何能够最大程度减轻税负，却忽视了企业成本与是否合规，给企业税务筹划带来风险；在税务筹划的方案制定中，筹划人员认为筹划方案与税收法规相符，实际上，仍存在一定偏差，如：支出税前扣除时，计算与分配方式应符合企业经营规范与会计惯例，但是在相关税法上，并未阐明该规定，使得支出税前扣除的安排产生不确定性；在税务筹划中，企业缺乏专业性的筹划团队，部分筹划人员直接由会计人员担任，专业性不足，导致税务筹划风险。

四、企业税收筹划中风险规避措施

1. 提高税务筹划人员的职业素养

由上文可知，企业税务筹划之所以出现风险，人为因素是最主要的因素，对此，企业应重视税收筹划团队的培养。首先，企业应重视筹划人员对税收政策的把握，提高筹划人员对税收政策的关注度，促使其增强对税收政策的理解，能够实时了解最新税收政策，以此规避税收筹划风险。其次，税收筹划人员应该全面掌握企业生产经营情况，保障其对企业各个经营环节的把握，为税收筹划的方案制定提供充实依据，避免税收筹划方案与企业实际情况不符，有效规避风险的发生。再次，加强税收筹划人员的专业能力培养，加强理论知识培养的同时，不断提升其专业能力，为税务筹划的顺利开展奠定基础。最后，加强税收筹划人员的责任心培养，使其具有强烈的责任意识，切实履行职责，以此防范税收筹划风险的发生。

2. 寻求专业指导，规避筹划风险

税务筹划是一项专业性较强的工作，对筹划人员的要求较高，要在短时间内培养一批专业的筹划人员，具有较高的困难度，对此，为避免税务筹划不全面，对税务政策理解不透，企业应积极寻求专业指导，以此规避筹划风险，提高企业经济效益。具体来讲，企业可聘请专业的税务专家作为顾问，为企业筹划人员提供政策上的指导，并对筹划方案进行判断，以此规避税务筹划风险的发生。同时，企业还可与专业的税务事务所进行合作，企业提供相关资料，由事务所提供税务筹划方案，并为企业提供政策执行与税务处理方面的指导，以此规避税务筹划的风险发生，提高企业竞争力。

3. 加强多部门协调合作

在企业进行税务筹划时，涉及了整个企业的经济活动，因此，要做好税务筹划，规避风险的发生，仅靠几名筹划人员或税务管理部门完成筹划工作是不可能的。对于税务管理部门来讲，若其他部门无法积极配合其完成工作，部门无法对企业情况全面掌握，税务筹划将孤掌难鸣。对此，企业应重视该问题，积极普及税务筹划的重要性，并通过激励措施引领各个部门参与税务筹划工作，使企业投资部门、生产部门、预算部门、财务部门、销售部门等通力协调配合，帮助税务部门完成税务筹划工作，提高税务筹划的效率，有效规避税务筹划的风险。

4. 加强税务筹划方案的审查与评估

为规避税务筹划的风险，企业应重视税务筹划方案的审查与评估，保障税务筹划内容与企业实际情况相符，避免税务筹划方案与相关法律法规存在偏差，及时规避税务筹划风险，提高企业经济效益。

5. 加强与税务机关间的交流

由上文可知，在税务筹划过程中，政策风险还包含有执法变差风险，该风险主要是因企业与税务机关之间交流不够所致，企业无法准确判断需要纳税的内容，在进行税务筹划时，极易将需要纳税的部分遗漏，影响了税务筹划方案的质量和筹划效果。对此，企业应积极与税务机关进行交流，积极参与税务机关所组织的活动，以获取最新、最准确的税收政策，并详细了解需要纳税的内容，保障税收筹划方案的可行性，以此得到税务机关的认可，实现税务筹划目标。

五、总结

税收筹划作为一种新的财务管理方式，能够减轻企业税收负担，提高企业经济效益。然而，在实际税收筹划中，仍存在一些风险，为企业发展带来影响。对此，企业应提高税务筹划人员的业务素养，寻求专业指导，规避筹划风险，加强多部门协调合作，加强税务筹划方案的审查与评估，加强与税务机关间的交流，全面防范税务筹划风险，发挥税收筹划工作成效，实现企业经济效益的最大化。