新形势下做好金融企业财务决算工作的思考

孙传刚

财务决算既是常规工作又富有挑战性。一方面，财务决算是企业常年都要开展的工作，是企业财务管理的“规定动作”；另一方面，财务决算工作覆盖面广、复杂度高、时间紧、链条长，需要不断适应内外部环境变化，始终做到统筹全局和把握重点，不断提升对企业经营管理的价值贡献。为把这项工作做好，需要不断跟踪内外部形势变化，在常规中思创新、迎挑战。

一、做好金融企业财务决算工作的重要性

金融企业严谨高效的开展财务决算工作，如实反映金融企业财务状况和经营成果，对国家、企业和公众都具有重要意义。首先，金融行业作为国民经济的命脉，金融企业的财务和业务数据是否真实可靠，对国家经济决策至关重要；其次，财务决算结果能够客观检验当年预算执行情况，是编制下一年度预算方案的基础，对评价经营绩效和部署工作计划具有重要的导向作用；财务决算也是金融企业的年度全面“体检”，能够不断匡正会计核算质量、提升财务管理水平，揭示并纠正企业经营管理风险；同时，财务决算数据往往是金融企业年报披露的基础，是社会公众了解金融企业经营管理情况的重要途径。正因如此，国家高度重视金融企业财务决算工作，财政部每年专门组织金融企业开展财务决算报表编制工作，财务决算方案也是需要金融企业董事会审议的重大经营决策事项。

二、当前金融企业财务决算工作面临的挑战

（一）集团化经营增加了决算穿透管理的难度

在金融改革和金融创新的驱动下，混业经营已经成为一种趋势。从各商业银行披露的年报数据看，多数单位均通过控股或参股方式同时涉及银行、证券、投资、保险、信托、基金、租赁、理财等两种或两种以上金融业态，集团化经营的股权架构层级和复杂程度不断增加，财务决算工作需要跨行业、跨准则、跨币种，穿透式决算管理难度大增。

（二）金融市场波动加剧显著冲击决算结果

近年来，全球经济持续低迷，国际贸易摩擦不断，局部冲突和热点问题此起彼伏，导致金融市场波动加剧。从我国国内看，资本市场时有起伏，人民币兑美元汇率呈过山车式变化。这对金融产品会计估值、汇兑损益等均产生了重大冲击，使金融企业面临经营绩效大幅波动的风险，大幅提升了财务决算工作统筹协调的复杂程度。

（三）跨国金融合作对海外决算的要求增加

中央提出的“一带一路”倡议，为我国金融业扩大开放、开展海外布局和国际合作提供了新的机遇，各项政策陆续落地所带来的大量贸易、投资、资本运作等融资融智活动，均涉及大量的跨国金融合作。在此背景下，我国金融企业海外业务快速增长，如何有效开展海外财务决算、如实反映海外业务情况成为新挑战。

（四）金融行业监管趋严对决算合规要求提升

随着防范化解金融风险力度加大，金融业监管标准越来越高，银行、保险等行业的监管处罚力度不断增加，合规经营成为金融行业的共识。2018年决算工作通知中，财政部首次提出各金融企业应“全级次”报送集团决算报表，大幅提升了决算工作的要求。督促各业务条线落实检查整改，全面排查合规隐患，是决算工作面临的更高要求。

（五）IT技术进步是升级决算管理的重要抓手

近年来，云计算、大数据、区块链、人工智能等新技术不断冲击甚至颠覆传统商业模式，金融企业积极拥抱新技术成为新动态，业务模式和流程大幅改变。在财务领域，财务云、移动支付、电子档案、数据挖掘、机器学习、生物识别、图像识别等一系列新技术应用，信息技术进步引领财务变革的步伐越来越快，财务决算工作亟待在信息技术进步大潮中实现变革。

三、强化金融企业财务决算工作的措施

（一）建立集团一体化决算管理体系

金融企业集团财务决算工作应立足决算报表编制，充分借鉴穿透式管理理念，在传统“逐级合并、逐层上报”决算数据的基础上，不断实现决算管理由总部直接向末端层级的延伸。一是充分利用信息科技手段，打造一体化决算并表信息系统，为集团一体化决算管理打造“信息高速公路”；二是金融企业应梳理建立通畅的决算业务流程，按照既定流程开展决算工作和上报决算材料，确保集团内各层级企业决算“一盘棋”；三是建立跨业态的币种折算、报表转换等业务处理机制。

（二）增强财务决算统筹协调能力

为了应对市场波动对金融企业决算结果的影响，应从以下几个方面不断增强财务决算统筹协调能力：一是加大决算领导力度，金融企业总部成立决算领导小组，由总部一把手或分管决算的领导担任组长，定期召开协调会议，研究部署决算工作；二是做好财务与业务的沟通协调，业务收口是财务收口的前提，实现财务年结目标需要业务与财务共同努力；三是建立年结重大业务事项跟踪机制，及早启动决算准备工作，梳理影响决算结果的重大业务事项，根据市场变化及时调整业务收口方案，实现动态联动。

（三）逐步建立海外业务专项决算机制

近年来，我国对外投资合作平稳健康发展，对“一带一路”国家投资合作积极推进，国有银行在“一带一路”沿线国家共建立百余家分支机构，为“一带一路”建设搭建起通畅的金融桥梁。随着国家“一带一路”稳步推进，海外金融业务将保持快速增长。海外金融业务模式、风险特征、法律环境等都具有各自特点，应引起各金融机构的足够重视，应逐步建立海外业务专项决算机制，实行专项报送、专项审核、专项分析和专项汇报。

（四）切实发挥财务决算全面自检作用

财务决算数据的准确性建立在财务、业务和经营管理合法合规的基础上，财务决算工作通常从年结前两个月即开始启动准备工作，通常需要半年才能完成全部决算任务，决算过程中要充分做好合规自检工作。一是年结前要扎实做好财产清查、资产盘点、账务核对等决算基础工作，逐一跟踪各项检查整改进度，提前发现风险、解决问题；二是年结后要对决算数据充分开展挖掘分析，做好报表集中审核工作，对数据波动合理性等进行深入排查，多向业务前端延伸，挖掘风险、排除隐患。

（五）以信息科技提升财务决算质效

随着金融科技日益成为金融业务转型升级助推器和市场竞争的着力点，亟待提升财务决算管理体系的信息化水平：一是建立集团一体化决算并表系统，提升集团财务并表和报表编制工作自动化能力，大幅减少报表编制对财务人员的依赖程度；二是建立财务决算大数据体系，通过探索建立财务决算大数据模型，实现对决算数据合理性审查和风险排查，保障决算数据质量，提升决算对经营管理的价值贡献。

综上所述，本文分析了金融企业做好决算工作的重要性，就当前金融企业财务决算工作面临的挑战进行了梳理分析，并针对性提出了强化金融企业决算工作的措施，要强化集团决算一体化和决算统筹协调能力，建立海外业务专项决算机制，发挥财务决算全面自检作用，以信息科技实现财务决算质效提升。